Налоговые ставки.

Налоговые ставки – это кол-во налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы в стоимостном или натуральном измерении налоговой базы.

Виды налоговых ставок:

1. пропорциональные (плоские, твердые, единые) – вид ставок, который не зависит от величины налоговой базы. Например, на прибыль, НДФЛ.

2. прогрессивные – ставки, которые повышаются по мене увеличения налоговой базы. Например, НДФЛ за рубежом.

3. регрессивные – ставки, которые уменьшаются с увеличением налоговой базы. Например, ЕСН (в действующем варианте).

4. адвалорные – ставки, выраженные в %-ном измерении

5. твердые (специфические) – в денежном измерении (акцизы).

Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные в соответствии с налоговым законодательством для отдельной категории налогоплательщиков по сравнению с другими. Они предоставляют возможность не платить налоги, либо платить их в меньшем размере. Не могут носить индивидуального характера.

1. необлагаемый минимум объекта налогообложения

2. налоговые вычеты

3. изъятия из обложения определенных элементов объекта налогообложения

4. целевые налоговые льготы

Льготы устанавливаются и отменяются НК по федеральным налогам и сборам, по региональным налогам и сборам – НК и законодательства субъектов РФ, по местным налогам – НК и нормативно-правовые акты органов муниципальных образований.

Порядок исчисления налогов.

Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога к уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В отдельных случаях сумма налога определяется налоговым агентом (НДФЛ) или налоговым органом. Налоговый орган самостоятельно исчисляет сумму налога по налогу на имущество физлиц и земельному налогу.

Не позднее, чем за месяц до уплаты налога, пересылается налоговое уведомление с указанием налоговой базы, ставки и суммы налога и срока его уплаты.

Налог исчисляется в соответствии с методическими правилами, изложенными применительно к конкретному налогу. Все сведения, связанные с исчислением и уплатой налога, отражаются налогоплательщиком в налоговой декларации.

В налоговой декларации указывается:

- полученные доходы и произведенные расходы

- источники доходов

- налоговые льготы

- сумма налогов к уплате и др.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в н.в. как в бумажном виде, так и в электронном.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган налогоплательщиком лично или через представителя, передана по телекоммуникациям или по почте (заказное письмо).

Налогоплательщик должен внести поправки в предоставленную налоговую декларацию, если он обнаружит в ней сведения, приводящие к занижению суммы налога.

Срок и порядок уплаты налогов и сборов.

Устанавливается применительно к каждому налогу и сбору, определяется датой по истечении налогового периода: налоги и сборы могут быть уплачены разовым платежом всей суммы налога, либо авансовыми платежами. Порядок уплаты федеральных налогов – НК, региональных – законодательные акты субъектов РФ, местных – нормативно-правовые акты органов местного самоуправления.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк ПП на уплату налога при наличии достаточных денежных средств на счете налогоплательщика или при внесении денег к уплате налога в банк, кассу органа местного самоуправления (земельный налог), почтовое отделение. Так же считается уплаченным при удержании налога агентом.

Обязанность по уплате налога не выполнена, если:

1) налогоплательщик сам отозвал у банка ПП

2) банк возвратил плательщику ПП

на момент предъявления поручения в банк у налогоплательщика не хватает денежных средств для уплаты первоочередных платежей в соответствии с ГК.

Коммерческий банк должен перечислить налог в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд не позднее следующего дня после подачи ПП. В соответствии с определением конституционного суда РФ налоговые органы в праве информировать налогоплательщиков о проблемных банках, через которые не стоит осуществлять налоговые платежи. Если налогоплательщики игнорируют, то они могут быть признаны недобросовестными. Если осуществлена задержка в уплате налога, то взыскивается пеня в размере 1/300 от действующей ставки рефинансирования ЦБРФ за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего дня после срока их уплаты.

Коммерческие банки выплачивают пеню в размере 1/1500 действующей ставки рефинансирования ЦБРФ. Пеня уплачивается с одновременной уплатой суммы налога или после ее уплаты. У организаций пени могут быть взысканы принудительно, т.е. за счет средств на счетах или имущества физических лиц - в судебном порядке.

Пени не является санкцией за налоговое нарушение, она является компенсацией потерь бюджета за несвоевременную уплату налога. Взыскание налога с организаций в случае неуплаты или неполной уплаты производится за счет денежных средств на счетах в банке в бесспорном порядке или за счет иного имущества. Взыскание на основе инкассового поручения на перечисление налогов в соответствующий бюджет.

Счета физических лиц:

- расчетный

- текущий

- валютный

- специальный

- депозитный

Решение о взыскании налога доводится до налогоплательщика или налогового агента в срок не позднее 5 дней после решения о взыскании налога. В отдельных случаях принято решение об изменении уплаты налогов и сборов.

Существуют следующие формы изменения срока уплаты налога и сбора включая пени:

- отсрочка и рассрочка

- инвестиционный налоговый кредит

Решение об изменение сроков уплаты и сборов принимают федеральные налоговые органы по федеральным налогам и сборам, по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождения плательщика (раньше МинФин и местные финансовые органы).