2. Проведення внутрішнього та зовнішнього аудитів

Внутрішній аудит – це організована на економічному суб’єкті в інтересах його власників і регламентована його внутрішніми документами система контролю по дотриманню установленого порядку ведення бухгалтерського обліку й надійності функціонування системи внутрішнього контролю.

Основними об’єктами внутрішнього аудиту є вирішення окремих функціональних завдань управління та розробка і перевірка інформаційних систем підприємства.

Об’єкти внутрішнього аудиту можуть бути різними, залежно від особливостей економічного суб’єкта і вимог його керівництва і/або власників.

Внутрішній аудит – це невід’ємна частина управлінського контролю; він може бути незалежним, тобто безпосередньо підпорядковуватися зовнішнім засновникам, а не виконавчому органу підприємства.

Потреба у внутрішньому аудиті виникає на великих підприємства у зв’язку з тим, що вище керівництво не завжди займається повсякденним контролем діяльності організації і нижчих управлінських структур. Внутрішній аудит подає інформацію про цю діяльність і підтверджує достовірність звітів менеджерів.

Внутрішній аудит необхідний для запобігання втрат ресурсів і здійснення необхідних змін на підприємстві.

Внутрішній аудит виконує такі функції:

1) перевірка систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, їх моніторинг і розробка рекомендацій щодо поліпшення;

2) перевірка бухгалтерської і оперативної інформації, у тому числі експертизи засобів та способів, що використовуються для ідентифікації, оцінки, класифікації такої інформації і складання на її основі звітності, а також спеціальне вивчення окремих статей звітності, включаючи детальні перевірки операцій, залишків за бухгалтерськими рахунками;

3) перевірка дотримання законів і інших нормативних актів, а також вимог облікової політики, інструкцій, рішень і вказівок керівництва й (або) власників;

4) перевірка діяльності різних ланок управління;

5) оцінка ефективності механізму внутрішнього контролю, вивчення й оцінка контрольних перевірок у філіях, структурних підрозділах економічного суб’єкта;

6) перевірка наявності, стану й забезпечення збереження майна економічного суб’єкта;

7) робота над спеціальними проектами і контроль за окремими елементами структури внутрішнього контролю;

8) оцінка програмного забезпечення, що використовується економічним суб’єктом;

9) спеціальні розслідування окремих випадків, наприклад, підозр у зловживаннях;

10) розробка і подання пропозицій щодо усунення виявлених недоліків і рекомендацій з підвищенням ефективності управління.

Відповідальність за виконання своїх обов’язків внутрішній аудитор несе тільки перед власниками або керівництвом підприємства.

Таким чином, в межах внутрішнього аудиту здійснюється не тільки детальний контроль за збереження активів, але й контроль за політикою і якістю менеджменту.

Зовнішній аудит – виконують фірми за договорами із замовниками. Замовник пропонує фірмі мету завдання і масштаб аудиту. Зовнішній аудит проводиться тільки незалежними особами і аудитор має право його проводити, якщо відсутній тиск на аудитора з будь-якого боку. Якщо принцип незалежності порушений аудитор не має права проводити перевірку та формулювати свою думку.

Внутрішній і зовнішній аудит багато в чому доповнюють один одного. Багато функцій внутрішніх аудиторів можуть виконувати запрошені незалежні аудитори. При рішенні багатьох завдань внутрішні і зовнішні аудитори можуть використовувати однакові методи – різниця полягає лише в ступені точності і детальності застосування цих методів.

Відмінності внутрішнього і зовнішнього аудиту існують в залежності від елементів.

Коло питань визначається керівництвом підприємства, де працює внутрішній аудитор, або відповідно до плану, а зовнішній аудит передбачено законодавством або на прохання підприємств-замовників.

Об’єкт перевірки визначається керівництвом підприємства, де працює аудитор. Переважають питання аудиту збереження майна і недопущення збитків. При зовнішньому аудиту домінує аудит стану бухгалтерського обліку і звітності.

Методи, що використовуються. Тести перевірок майже однакові. Різниця полягає в детальності перевірок.

Звітність внутрішнього аудиту відбувається перед керівництвом підприємства або перед аудиторським відділом. А звітність зовнішнього аудиту відбувається перед керівництвом аудиторської фірми і підприємства-замовника.