6.2. Налог на прибыль

В соответствии с гл. 25 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Прибылью признается:

- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в установленном порядке;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

К доходам относят:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Выделяют расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Предприятия, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Перенос убытка может осуществляться в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы.

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 20 процентов, в том числе:

• 2% в федеральный бюджет;

• 18% в бюджет субъекта РФ;

Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13 процентов.

На дивиденды, полученные от российских организаций, ставка налога 6%, на доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам – 15%.

Начисление налога на прибыль сопровождается записью:

Дт сч. 99 «Прибыли и убытки»

Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Такой же записью показывают санкции за несвоевременное представление отчетности или за неправильное исчисление суммы налога.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчеты по налогу на прибыль составляют ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Предприятия и организации, которые в силу специфики своей деятельности начисляют авансовые платежи, составляют и представляют отчеты ежемесячно также нарастающим итогом.

6.4. Земельный налог

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговый период установлен в пределах календарного года.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период. Ставки налога устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать: