- •Российская федерация
- •Фгбоу впо тюменский государственный университет»
- •Проблемы правового регулирования налогообложения
- •Содержание
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •Глава 6. Проблемы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Глава 1. Проблемы становления и развития правового регулирования налогообложения в российской федерации
- •1.1. Формирование предмета и системы налогового права Российской Федерации
- •1.2. Соотношение источников налогового права и правового регулирования налоговых отношений
- •1.3. Определение места налогового права в правовой системе России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2. Проблемы формирования понятийного аппарата и принципов налогового права
- •2.1. Уточнение основных понятий налогового права
- •2.2. Понятие, система и виды принципов налогового права
- •2.3. Процесс конституционализации налоговых принципов
- •Горизонтальная
- •Справедливость справедливость
- •Глава 3. Проблемы развития субъектного состава налогового права и его статуса
- •3.1. Развитие структуры субъектного состава налогового права
- •Состав налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и иных обязанных лиц
- •Налоговые агенты и их виды
- •Участие банков в налоговых правоотношениях
- •Иные обязанные лица
- •3.2. Укрепление налогово – правового статуса налогоплательщиков и других субъектов налогового права
- •Права налогоплательщиков
- •3.3. Развитие гарантий налогоплательщиков
- •Глава 4. Налоговые и другие государственные органы в системе налогового администрирования
- •4.1. Проблемы совершенствования организационно – правовых основ деятельности налоговых органов Российской Федерации
- •М ежрегиональные Инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных и др.
- •Полномочия налоговых органов
- •Полномочия налоговых органов по осуществлению государственных контрольно – надзорных функций
- •4.2. Правоохранительные органы в системе укрепления налогового правопорядка
- •Таможенные органы в системе налоговых правоотношений
- •4.3. Место финансовых органов в налоговых правоотношениях
- •Казначейство России
- •4.4. Совершенствование взаимодействия правоохранительных и иных органов и учреждений с фнс России
- •Формы взаимодействия субъектов в системе налогового администрирования
- •Порядок взаимодействия органов фнс и мвд России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •5.1. Оказание государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам – новое направление деятельности налоговых органов
- •5.2. Организация работы налоговых органов по оказанию государственных услуг по информированию налогоплательщиков и других лиц
- •5.3. Порядок оказания государственной услуги по изменению сроков уплаты налогов
- •Основные положения законодательства о предоставлении инвестиционного налогового кредита
- •5.4. Теоретические и правовые основы оказания налоговыми органами обеспечительных услуг
- •Гражданско – правовые услуги по обеспечению исполнения налоговой обязанности
- •5.5. Иные государственные услуги, предоставляемые фнс России физическим лицам и организациям Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов.
- •Реализация полномочий налоговых органов по предоставлению налоговых льгот
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 6. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций
- •6.1. Административно – правовые функции обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •6.2. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций по контролю и надзору Уточнение понятия и содержания налогового контроля и надзора
- •Надзор в системе налогового администрирования
- •Проблемы производство в налоговых органах учёта налогоплательщиков
- •Учёт полноты и своевременности уплаты налогов
- •Правовое регулирование производства налоговых проверок
- •Производство выездной налоговой проверки (внп)
- •Производство по рассмотрению материалов налоговых проверок и о налоговых правонарушениях
- •Производство по делам о налоговых правонарушениях
- •Принципы производства по делам налогового контроля
- •Уполномоченные должностные лица налогового органа
- •Стадия налоговой проверки
- •Исполнение решения
- •6.3 Теоретические и правовые проблемы применения ответственности по налоговому законодательству Российской Федерации
- •Основания и правила применения ответственности по налоговому законодательству
- •Система и виды нарушений налогового законодательства
- •Проблемы и правила квалификации налоговых правонарушений
- •Некоторые проблемы применения налоговых санкций
- •6.5 Проблемы взыскания налогов и исполнения налоговыми органами иных государственных функций
- •Взыскание налога за счет имущества физических лиц
- •Разрешение спорных вопросов, связанных с принудительным исполнением обязанности по уплате налогов
- •6.6 Проблемы исполнения государственной функции по обеспечению налоговой законности
- •Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы).
- •Глава 7. Налоговая система россии как объект правового регулирования
- •7.1. Понятие, признаки и структура налоговой системы России
- •7.2. Система и виды налогов в Российской Федерации
- •Налоговая статистика за 5 месяцев 2013 г.
- •7.3. Налоговая нагрузка и проблемы ее оптимизации
- •7.4. Основные проблемы и направления развития налоговой системы Российской Федерации
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 8. Федеральные налоги и сборы
- •8.1. Налог на прибыль организаций
- •Проблемы и перспективы совершенствования налогообложения прибыли организаций
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Проблемы правового регулирования ндфл и пути их решения
- •8.2. Ндс и акцизы
- •Проблемные вопросы ндс
- •Проблемы и перспективы применения акцизов
- •8.3. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи, глава 26 нк рф)
- •Динамика ставок ндпи
- •Проблемы и основные направления совершенствования правовых основ применения ндпи
- •8.4. Иные федеральные налоги и сборы
- •Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (глава 25.1 нк рф)
- •Государственная пошлина
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 9. Региональные и местные налоги
- •9.1. Региональные налоги
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на игорный бизнес (глава 29 нк рф)
- •9.2. Местные налоги
- •Земельный налог
- •Льготы по уплате налога
- •Налог на имущество физических лиц3
- •9.3. Специальные налоговые режимы
- •Изменения в режиме усн в 2013 году
- •Патентная система налогообложения
- •Новации патентной системы налогообложения (псн)
- •Вмененный режим налогообложения
- •Спорные положения в режиме енвд
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (есхн)
- •Специальный налоговый режим соглашений о разделе продукции (срп)
- •Глава 10. Правовые проблемы налогового администрирования
- •10.1. Проблема идентификации налогового администрирования в теории, законодательстве и системе государственного управления
- •Принципы налогового администрирования – основополагающие начала, совокупность главных правил и норм, направленных на обеспечение его законности, объективности и эффективности
- •10.2. Правообеспечительная сущность налогового администрирования
- •10.3. Особенности субъекта налогового администрирования
- •10.4 Некоторые проблемы правового регулирования процесса налогового администрирования
- •Вопросы для самопроверки
- •1 К. Симонов. Нефтяная корова России // http://expert.Ru/2013/04/16/neftyanaya-korova-rossii/
- •2 Приказои фнс создан интернет-сайта личный кабинет налогоплательщика для физических лиц //www.Nalog.Ru
2 Приказои фнс создан интернет-сайта личный кабинет налогоплательщика для физических лиц //www.Nalog.Ru
3 Верстова М.Е. Организационно-правовые основы деятельности налоговых и правоохранительных органов по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиками своих обязанностей // "Законодательство и экономика", 2008, № 4.
1 Приказ ФНС России от 25.01.2013 N ММВ-7-6/34@ "Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме" // Консультант Плюс: Версия Проф. [Электрон. Ресурс http://www.nalog.ru]. (Дата обращения 28.05.2013).
2 Кудряшова Е.В. Проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков // "Налоговые споры: теория и практика", 2006, № 3; Лермантов Ю. Отчетность за первое полугодие 2008 // Аудит и налогооблажение,2008, №7.- С. 5.
1 Анашкин А.К., Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: лучше быть, чем казаться// Ваш налоговый адвокат", № 5, сентябрь-октябрь 2005.
2 Дуплинская Е. Б. Совершенствование системы прогнозирования бюджетно-налоговых доходов//Финансы и Кредит №31(271) -2007 август. – с.33-41.
1 Варакса Н.Н., Степаненко Е.И. Методика анализа и управления налоговыми платежами в сельском хозяйстве. Управленческий учет / Варакса Н.Н., Степаненко Е.И. //. – Москва. – ЗАО «Финпресс». – 2007. – №1. - С. 52.
2 Жаркова Е.Б., Ляпина Т.М. Методологические аспекты реализации налоговой политики (на примере Тюменской области) / Е.Б. Жаркова, Т.М. Ляпина // Налоги. Инвестиции. Капитал. № 4-6, 2006.- С. 112.
Дуплинская Е. Б. Совершенствование системы прогнозирования бюджетно-налоговых доходов//Финансы и
1 Мельникова НП„ Гурова АВ. Налоговое планирование как неотъемлемая часть бизнеса // Налоги и налогообложение, октябрь 2005.- С. 29-34. См. также Коршунова М.В. "Уклонение" и "оптимизация" в системе налогового контроля // Финансы. 2007. № 5. С. 26, 27; Романов А.Ю. Модели противодействия злоупотреблениям в налоговой сфере // Финансы. 2007. № 4. С. 32 – 34; Грищенко А.В. Внимание: налоговая выгода //"Налоговое планирование", 2008, № 1; Соколов М.Н. Налог на добычу полезных ископаемых //"Налоговое планирование", 2008, № 1 и др. публикации.
2 Гусева Т.А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики. Автореф. докт. юрид. наук.- Орёл, Изд-во гос. тех. унив-та, 2008.
1 Фоминова Н. А. Злоупотребление правом в налоговых правоотношениях : автореферат дис. ... кандидата юридических наук : 12.00.14; [Место защиты: Ин-т государства и права РАН], Москва, 2009.
2 Глызин О. Л. Прогноз доходной составляющей федерального бюджета на территории субъекта РФ / О. Л. Глызин // Финансы. 2004. № 3; Варакса Н.Н., Степаненко Е.И. Методика анализа и управления налоговыми платежами в сельском хозяйстве. Управленческий учет / Варакса Н.Н., Степаненко Е.И. //. – Москва. – ЗАО «Финпресс». – 2007. – №1. - С.47 –57; Жаркова Е.Б., Ляпина Т.М. Методологические аспекты реализации налоговой политики (на примере Тюменской области) / Е.Б. Жаркова, Т.М. Ляпина // Налоги. Инвестиции. Капитал. № 4-6, 2006.- С. 108 – 115; Шарафилов Е., Веселова Л. "Отдельные проблемные вопросы уплаты НДС при расчетах по поставкам (работам, услугам)"//"Налоги", 2008, № 1.
1 Борей М.Р., Глазго Г. О некоторых актуальных проблемах совершенствования налогового администрирования. // "Налоги и налогообложение", 2009, № 5; Зыбин А.Я. Совершенствование системы налогового администрирования в России // "Финансовое право", 2009, № 4; Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: Учебное пособие для вузов. - М.: Магистр, 2008.
2 Материалы третьего Всероссийского налогового форума: "Налоговая система России и развитие предпринимательства. Взгляд бизнеса" 3 апреля 2007 года // http://www.finansmag.ru/44557
1 Концепция развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013 – 2018 годы // Консультант Плюс: Версия Проф. [Электрон. Ресурс http://www.nalog.ru]. (Дата обращения 21.09.2013).
2 Бюджетное послание Президента Российской Федерации от 29.06.2012 «О бюджетной политике в 2013–2015 годах» // [Электрон. ресурс http://base.consultant.ru]. (Дата обращения 13.06.2013).
1 Бюджетное послание Президента Российской Федерации от 29.06.2012 «О бюджетной политике в 2013–2015 годах» // [Электрон. ресурс http://base.consultant.ru]. (Дата обращения 13.063.2013).
1 Налоговое право: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000. С.22,23.
2 Ст. 2 Конституции Российской Федерации.
3 Общая теория государства и права. Учебник/Под ред. Лазарева В.В. М.; Юрист. 1996. С. 218.
1 Тархов В.А. Гражданское право. Общая часть: Курс лекций. Чебоксары, 1997. С. 259.
12 Гусева Т.А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики. Автореф. докт. юрид. наук.- Орёл, Изд-во гос. тех. унив-та, 2008.
Налоговое право / Под. ред. С. Г. Пепеляева. М.: ИДФБК-Пресс, 2000; Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999; Брызгалин А. В., Берник В. Р. и др. Методы налоговой оптимизации. М.: Аналитика-Пресс, 2000 и др. работы
11 Предусмотрено Пост. Правительства РФ и приказом МНС РФ // Российская газета. 2001. 4 июля.
2 К моменту написания монографии проект соответствующего Федерального закона был внесён Президентом РФ в Государственную Думу.
3 Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 6, ст. 636; Федеральный закон от 02.07.2013 N 153-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" // "Российская газета", N 145, 05.07.2013.
1 Шаталов С.Д. О мерах по совершенствованию налогового администрирования // http://www.uslugy.ru/doc/articles/id_4487/index.aspx;
1 Борисова О.В. Конституционный формат налоговых споров / Борисова О.В // Налоговые споры: теория и практика,- 2006, N 12.
2 Российская газета №247,от 26.12.96г.
1 "Собрание законодательства РФ", 04.06.2001, N 23, ст. 2409.
2 Собрание законодательства от 31.03.97, №13,ст.1602.
3 Налоги и платежи, № 3, 2001.
1 Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22.06.2009 N 10-П "По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 НК РФ и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса РФ в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)" // "Собрание законодательства РФ", N 27, 06.07.2009, ст. 3383.
2 Российская газета от 29.07.2007.
1 Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.03.2009 N 5-П "По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 НК РФ, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Варм" // "Собрание законодательства РФ", 06.04.2009, N 14, ст. 1770.
2 Российская газета, №128, 06.07.1999.
3 "Вестник ВАС РФ", N 7, 2001.
1 Определения ВАС РФ от 15.10.2009 N ВАС-12916/09 по делу N А32-16749/2008-26/308-2009-51/1, от 27.11.2009 N ВАС-14799/09 по делу N А76-28515/2008-33-834/46 // http://www.consultant.ru/
2 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам: 2003 год // Налоги и финансовое право. 2004. № 3.
3 Консультант Плюс: Версия Проф. [Электрон. Ресурс http://www. www.arbitr.ru]. (Дата обращения 28.08.2013).
1 Критерии оценки эффективности деятельности налоговых органов. // Российская газета № 132, - 22.06.2007. См. также приказ ФНС России от 06.10.2006 № САЭ-3-15/659@ "О квалификационных требованиях к должностям федеральной государственной гражданской службы федеральной налоговой службы" (вместе с "квалификационными требованиями к уровню профессионального образования, необходимого для исполнения должностных обязанностей федеральных государственных гражданских служащих федеральной налоговой службы", "квалификационными требованиями к стажу гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу (опыту) работы по специальности, необходимому для исполнения должностных обязанностей федеральных государственных гражданских служащих федеральной налоговой службы", "квалификационными требованиями к профессиональным знаниям и навыкам, необходимым для исполнения должностных обязанностей федеральных государственных гражданских служащих федеральной налоговой службы") // http://www.nalog.ru/
1 Капитонов С.А Основы теории правообеспечительного управления: Учебное пособие. Изд. 2-е.- Тюмень: Изд-во Тюменского государственного университета, 2008.- С. 54.
1 Корф С.А. Русское государственное право. Часть 1.- М.: Поставщик двора Его Величества, скоропечатник А.Л. Левенсонъ, 1915.- С. 9.
2 См., например, приказы ФНС РФ: от 30.03.2007 N ММ-3-06/178@ "Об утверждении порядка представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки" // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 04.06.2007; Приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ (ред. от 23.07.2012) "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки" // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 13, 26.03.2007.
1 "Российский налоговый курьер", N 15, август, 2007.
2 Приказ ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@ // "Экономика и жизнь", N 43, октябрь, 2008.
Эти требования установлены в Федеральном законе от 27.07.2004 № 79-ФЗ (ред. от 29.03.2008) "О государственной гражданской службе Российской Федерации" // "Российская газета", N 162, 31.07.2004.
3 Эти требования установлены в Федеральном законе от 27.07.2004 № 79-ФЗ (ред. от 29.03.2008) "О государственной гражданской службе Российской Федерации" // "Российская газета", N 162, 31.07.2004.
4 Квалификационные требования к сотрудникам ФНС России объявлены приказом ФНС РФ от 06.10.2006 N САЭ-3-15/659@ "О квалификационных требованиях к должностям федеральной государственной гражданской службы Федеральной налоговой службы" (вместе с "квалификационными требованиями к уровню профессионального образования, необходимого для исполнения должностных обязанностей федеральных государственных гражданских служащих федеральной налоговой службы", "квалификационными требованиями к стажу гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу (опыту) работы по специальности, необходимому для исполнения должностных обязанностей федеральных государственных гражданских служащих федеральной налоговой службы", "квалификационными требованиями к профессиональным знаниям и навыкам, необходимым для исполнения должностных обязанностей федеральных государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы") // http://www.nalog.ru
Ещё более высокие квалификационные требования к своим сотрудникам вплоть до проведения их психофизиологической экспертизы предлагает включить в проект Федерального закона "О правоохранительной службе Российской Федерации" МВД России // Российская газета, 2008, 21 октября.
1 Федеральный закон от 7.02.2011 № 4-ФЗ «О полиции» // Российская газета от 10.02. 2011.
1 Перечень должностей государственной гражданской службы в органах ФНС России утв. Указом Президента РФ от 31.12.2005 N 1574 ((ред. от 13.12.2012)) "О реестре должностей федеральной государственной гражданской службы"//"Российская газета", N 2, 12.01.2006.
1 Федеральный закон 27 июля 2006 года N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования. // Российская газета от 29.07.2006.
1148 А.С. Титов Правовые коллизии в законодательстве, регулирующем деятельность по налоговому администрированию. // "Реформы и право", 2008, N 1.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=129118
150 Дёмин А.В. Неопределённость в налоговом праве и правовые средства её преодоления: Монография,- М.: РИОР: ИНФРА-М, 2013.
2
3
1 А.В. Передернин. «Налоговое администрирование: состояние; проблемы; перспективы»: монография. Тюмень: Изд-во Тюменского государственного университета, 2010, 248 с.
1 Бюджетное послание Президента Российской Федерации от 29.06.2012 «О бюджетной политике в 2013–2015 годах» // [Электрон. ресурс http://base.consultant.ru]. (Дата обращения 13.03.2013).
2 А.В. Демин. Неопределённость в налоговом праве и правовые средства её преодоления: монография.- М.: РИОР: ИНФРА-М, 2013, 246 с.
3 Например, приказ Минфина России от 02.07.2012 N 99н "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)" // "Российская газета", N 274, 28.11.2012.
1 Федеральный закон от 02.07.2013 N 153-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" // "Российская газета", N 145, 05.07.2013.
1 Консультант Плюс: Версия Проф. [Электрон. Ресурс http://www.nalog.ru]. (Дата обращения 21.08.2013).
1 Консультант Плюс: Версия Проф. [Электрон. Ресурс http://www.nalog.ru]. (Дата обращения 28.09.2013).
2 Приветствие В.В. Путина участникам восьмого форума по налоговому администрированию 17 мая 2013 г. // www.zagolovki.ru