Изменения в режиме усн в 2013 году

• При применении одновременно УСН и патентной системы налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим спецрежимам.

• В НК РФ установлен уведомительный порядок осуществления (изменения и прекращения) права применения УСН. По действовавшему ранее закону соблюдался заявительный порядок применения режима УСН.

• Основанием перехода в режим УСН является уведомление, направленное в налоговый орган не позднее 31 декабря. Нарушение этой обязанности влечёт утрату права переходе на УСН.

• По действовавшему ранее закону, налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН, обязаны были подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября.

• Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Ранее был установлен пятидневный срок подачи соответствующего заявления.

• Изменить объект налогообложения с начала налогового периода стало возможным до 31 декабря года путём подачи уведомления. Ранее этот срок был ограничен 20-м декабря.

• Если налогоплательщик нарушил условия применения УСН, он должен уплатить налог и подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушены условия

• В случае прекращения деятельности в режиме УСН, налогоплательщик обязан уведомить об этом ИФНС в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности с применением УСН.

• Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, на 2013 год установлен в размере, равном 1.

• Установлены и другие более мягкие правила исчисления и уплаты налога в режиме УСН.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения установлена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗВ в главе 26.5 НК РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и добровольно применяется на территориях муниципальных образований субъектами малого предпринимательства, осуществляющими виды деятельности, указанные в ст. 346.43 НК РФ. Перечень видов деятельности, подпадающих под действие патентной системы налогообложения, включает в себя услуги фотоателье, химчистке, стрижке, косметике, ремонту автомобилей и бытовой техники, переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас и т.д).

Налогоплательщик вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера в количестве не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.

Установлен минимальный размер потенциально возможного годового дохода предпринимателя в сумме 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, которые подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Субъекты Федерации имеют право дифференцировать виды деятельности и размеры дохода, подпадающие под действие патентной системы налогообложения.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, за исключением субъектов, действующих в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно на основании заявления, поданного в любой налоговый орган субъекта Федерации по месту жительства лично налогоплательщиком или его представителем, направленного в виде почтового отправления с описью вложения или переданного в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее, чем за 10 дней до начала применения (или окончания) индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Основания и порядок принятия решения об отказе в выдаче патента установлены в п.п.3,4 ст. 346.45 НК РФ.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года налоговым органом по месту его учета и действует лишь на территории одного субъекта Федерации. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на территории нескольких субъектов Федерации должен получить патент в каждом из них.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Заявление налогоплательщика на получение патента является основанием его постановки на учет в налоговом органе в течение пяти дней со дня получения этого заявления. Датой начала действия патента является дата постановки субъекта на учет в налоговом органе.

Снятие индивидуального предпринимателя с налогового осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента или на основании заявления налогоплательщика о досрочном прекращении применения патента.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, освобождается от представления налоговой декларации, от уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц (в части дохода и имущества, связанных с применением патентной системы налогообложения).

Освобождение от уплаты НДС ограничено осуществлением ВЭД и операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Субъекты патентной системы налогообложения уплачивают иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов.

Налоговым периодом признается календарный год либо срок, на который выдан патент.

Налоговая ставка (стоимость патента) устанавливается в размере 6% расчётного дохода налогоплательщика.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога:

• Если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

• в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года.

В качестве итогового резюме краткого анализа патентной системы налогообложения отметим следующие обстоятельства.

Установление этого налогового режима есть безусловное положительное направление налоговой реформы, так как значительно увеличивается свобода налогового выбора субъектов, стимулируется развитие малого бизнеса и, что не менее важно, упрощается и удешевляется налоговое администрирование.

Многие налогоплательщики высказывают обоснованные критические замечания по поводу установления чрезмерно высоких размеров расчётного годового дохода, что существенно увеличивает налоговую нагрузку и нарушает принципы равенства и экономической обоснованности налога.

В силу незначительно срока применения нового налогового режима финансовые органы, специалисты и налогоплательщики накапливают и анализируют информацию об особенностях его применения в различных отраслях деятельности и регионах, что позволит выработать предложения по дальнейшему совершенствованию механизма применения патентной системы налогообложения, которую сокращённо правомерно называть ПСН.