Государственная пошлина

По своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования государственная пошлина признаётся единственным и достаточным платежом за совершение государственным органом юридически значимых действий, к каковым приравнена выдача документов, включая водительские удостоверения.¹ Иными словами, государственная пошлина — есть оплата услуг, предусмотренных в главе 25.3 НК РФ, осуществляемых в целях обеспечения реализации субъективных прав физических и юридических лиц. В отличие от оплаты услуг, оказываемых государством в сфере здравоохранения, образовательной или иной деятельности государственная пошлина является платой за рассмотрение и разрешение юридически значимых для физических и юридических лиц дел. Это, как правило, происходит в сфере производства по гражданско – правовым делам или административной деятельности уполномоченных органов (заключение брака, выдача паспорта или других документов и т. д.).

Плательщиками государственной пошлины являются граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства и юридические лица, обращающиеся в государственные или муниципальные органы с заявлениями о рассмотрении и разрешении дел по обеспечению реализации их законных прав в порядке, предусмотренном в главе 25.3 НК РФ.

Государственная пошлина уплачивается:

• с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды;

• за совершение нотариального обеспечения прав;

• за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие дела, разрешаемые органами ЗАГСа;

• за выдачу документов судами, учреждениями и организациями, а также за разрешение других юридически значимых дел.

Размеры государственной пошлины установлены отдельно за каждый вид действий, совершаемых в отношении плательщика и выдаваемых ему документов.

Ставки судебных пошлин регрессивные, то есть при увеличении цены иска она уменьшается. Например, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

• при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

• до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;

• от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;

• от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;

• от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;

• свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.

Регрессивные ставки государственной пошлины установлены также по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.

Законодательством установлены многочисленные льготы-освобождения от уплаты государственной пошлины в отношении отдельных категорий граждан и учреждений.

Например, Герои СССР и России, «чернобыльцы» - по социально -важным искам, государственные, муниципальные органы, и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в защиту государственных и общественных интересов.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются истцы - по искам о взыскании заработной платы, пособий и алиментов, о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца, о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением и другие истцы.

Государственная пошлина не является высокодоходным источником пополнения федерального бюджета (составляет менее 1%), однако выполняет важную регулирующую функцию в правовых спорах, являясь сдерживающим фактором от чрезмерных или необоснованных судебных исков и имущественных притязаний, так как проигравший спор де факто становится плательщиком пошлины, то есть, вынужден нести дополнительные, порой, существенные затраты.

В этой связи уместно высказать довольно спорное замечание о возможности установления дифференцированных размеров уплаты государственной пошлины в зависимости от качества оказания государственных услуг и разрешения дел судебными или иными уполномоченными органами, в которых большое количество решений (постановлений) признаются в вышестоящих инстанциях необоснованными либо принятыми с нарушением материальных или процессуальных правовых норм, то есть, незаконными. В подобных случаях вполне справедливо было бы возвратить пошлину её плательщику в полном размере, что побуждало бы судей и других должностных лиц внимательнее и ответственнее относится к исполнению своих обязанностей.

Резюме

В заключение рассмотрения федеральных налогов и сборов отметим, что их система включает наиболее доходные источники, что позволяет мобилизовать в федеральный бюджет достаточно денежных средств в целях укрепления «вертикали» государственной власти, межбюджетного регулирования и финансирования других функций государства.

Одним из проблемных направлений совершенствования федерального налогообложения является налоговое стимулирование инвестиций путём уточнения порядка восстановления в доходах суммы "амортизационной премии", учтенной в расходах организации при осуществлении инвестиций. Речь идет о единовременном, до начисления амортизации, учете расходов на капитальные вложения, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику. Это, в свою очередь, приведет к снижению налоговой нагрузки при осуществлении инвестиций.

В целях совершенствования налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях был освобожден от налогообложения налогом на добавленную стоимость ряд услуг, оказываемых регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами и другими организациями.

В рамках создания в Российской Федерации Международного финансового центра и улучшения инвестиционного климата разработана дорожная карта, предусматривающая введение института предварительного налогового согласования, упрощение налогового режима для страхователей и страховщиков долгосрочного страхования жизни, негосударственных пенсионных фондов, а также стимулирование долгосрочных инвестиционных вложений физических лиц.

В целях совершенствования налогообложения прибыли организаций уточнен порядок налогового учета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке. Расходы, связанные с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям, будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций через механизм начисления амортизации. Другие расходы (некапитального характера), включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, подлежат учету единовременно в составе внереализационных расходов.

Одновременно уточнено положение о порядке применения повышающего коэффициента (не выше 2) к основной норме амортизации по объектам, принятым на учет до 1 января 2014 года.

В целях совершенствования НДПИ метан угольных пластов признан видом добытого полезного ископаемого в целях главы 26 НК РФ и включен в перечень полезных ископаемых, не являющихся объектом налогообложения НДПИ.

Продолжена работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем ежегодного увеличения (в зависимости от темпов роста внутренних цен на газ), начиная с 2013 года, и дифференциации (в зависимости от наличия возможности экспортировать газ) ставки НДПИ, уплачиваемого при добыче газа.

Эта задача была реализована путем ежегодного повышения установленной ставки НДПИ на добытый газ горючий природный на период до 2015 года.

Принимаются необходимые меры по налоговому стимулированию добычи трудноизвлекаемой нефти (нефть низкопроницаемых коллекторов, нефть баженовских, абалакских, хадумских, тюменских и доманиковых продуктивных отложений). Реализация этой меры позволит вовлечь в разработку запасы, не разрабатываемые в настоящее время вследствие высоких затрат.

На 2013 и 2014 годы ставки акциза, за исключением акциза на нефтепродукты, были сохранены в прежних размерах.

В настоящее время ставки акциза на нефтепродукты дифференцированы по принципу выше класс бензина и дизтоплива – ниже ставка акциза.

С 1 июля 2013 года в целях повышения уплаты акциза на дизельное топливо, реализуемого под видом топлива печного бытового, к подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой и вторичной перегонки с температурой кипения в диапазоне 280 - 360 градусов. При этом ставка акциза на указанное топливо установлена в размере, аналогичном ставке акциза на дизельное топливо, не соответствующее классам 3 - 5.

В части акцизного налогообложения табачной продукции Минфин России в рамках совместного проекта с группой "Экономика борьбы против табака" Всемирной организации здравоохранения приступил к оценке возможностей и экономических последствий более активного гармонизированного повышения минимальных ставок акциза на сигареты и папиросы в странах Таможенного союза и Украине. В настоящее время специально созданной экспертной группой осуществляются предварительные оценки возможности принятия решения о гармонизированном повышении ставок акциза в этих странах.

Ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов увеличены в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 30%, на слабоалкогольную продукцию - на 42%.