Динамика ставок ндпи
Проблемы и основные направления совершенствования правовых основ применения ндпи
Резкий слом экономических и социально - политических устоeв общества, случившийся в начале 90-х годов прошлого века, немедленно отразился на состояние государственных финансов России. Их старые источники были утрачены, а новые – ещё не найдены. В бюджете создался вакуум, заполнять который пришлось любой ценой, что и поcлужило причиной поиска налоговых доходов в сырьевом секторе экономики и усиление налоговой нагрузки на предприятия ТЭКа.
То, что было необходимо в 90 - е годы - любой ценой собрать хоть какие - то налоги - совсем не обязательно в настоящее время. И обстоятельства и настрой людей год от года меняются к лучшему, что создаёт благоприятный психологический фон и материальную основу для качественных преобразований налогообложения в сфере ТЭКа. Перед нефтяной отраслью стоят совершенно иные задачи, когда нужно инвестировать в новые проекты, нужны новые подходы к налогообложению в нефтегазовой отраслях экономики.1
В последние годы у субъектов, занятых нефтегазодобычей, налоговая нагрузка достигла критического уровня. Месторождения Ханты-Мансийского округа, которые были открыты, введены в действие еще в советское время, находятся на спаде добычи, но их владельцы по-прежнему являются основными налогоплательщиками в стране. Основная проблема налогообложения в нефтяном бизнесе состоит в том, что оно не стимулирует разработку новых и реанимацию старых месторождений, не стимулирует нефтяные компании к активному инвестиционному процессу.
В основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов и в проекте основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годы предусмотрено налоговое стимулирование добычи нефти и газа на востоке страны, на шельфе, добычи трудноизвлекаемой нефти. Вводится дифференцированный режим налогообложения компаний в зависимости от рентабельности разработки месторождений, развития и использования новых технологий добычи и переработки нефти и газа. Специалисты предлагают применять стимулирующие коэффициенты КД к ставке НДПИ: 0,2 - при добыче нефти из залежи углеводородного сырья с показателем проницаемости не более 2х10-3мкм2 и предельной эффективностью нефтенасыщенного пласта не более 10 метров в течение 120 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором достигнута высокая степень выработанности пласта и другие новации.1
Правительство не исключает возможности установления НДД — налога на добавленный доход (в НК РФ по состоянию на 15.08.2003 НДД был включен в ст. 13, но не был введён в действие – примечание автора). По мнению специалистов - это стало бы проявлением принципиально нового подхода к налогообложению. Если НДПИ не «привязан» к структуре месторождения, к его местоположению, то НДД как раз является тем налогом, который эти особенности учитывает. Отличие НДД состоит в том, что его объектом будет признаваться прибыль налогоплательщика, в то время как объектом и базой НДПИ является объем добычи и стоимость реализованного сырья. Это совсем иной подход, который как раз и учитывает понесенные компаниями затраты:- считает К. Симонов, генеральный директор Фонда национальной энергетической безопасности.2
В целях совершенствования налогообложения добычи горючего природного газа из нетрадиционных источников сырья и создания эффективного механизма налогообложения НДПИ горючего природного газа, добываемого из месторождений угля (метан угольных пластов) с 1 января 2013 года метан угольных пластов признан видом добытого полезного ископаемого в целях главы 26 Кодекса и включен в перечень полезных ископаемых, не являющихся объектом налогообложения НДПИ.
Продолжена работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем ежегодного увеличения (в зависимости от темпов роста внутренних цен на газ), начиная с 2013 года, и дифференциации (в зависимости от наличия возможности экспортировать газ) ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного.
Эта задача была реализована путем ежегодного повышения установленной ставки НДПИ на добытый газ горючий природный на период до 2015 года.
При этом налогоплательщиками, не являющимися в течение всего налогового периода собственниками объектов Единой системы газоснабжения, и (или) налогоплательщиками, не являющимися в течение всего налогового периода организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения, и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов, налогообложение добычи газа горючего природного производится с применением понижающих коэффициентов.
Правительство Российской Федерации разрабатывает и приняло ряд мер, направленный на стимулирование добычи трудноизвлекаемой нефти (нефть низкопроницаемых коллекторов и других труднодоступных, но достаточно продуктивных отложений, что позволит вовлечь в разработку запасы, не разрабатываемые в настоящее время вследствие высоких затрат.