8.3. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи, глава 26 нк рф)
Налог был установлен с 2002 г. вместо уплачиваемых ранее отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и заменил предполагавшиеся к установлению налоги на пользование недрами и на дополнительный доход от добычи углеводородов.
НДПИ является одним из высокодоходных источников федерального бюджета, что наглядно представлено в нижеприведённой таблице.
Доходы бюджета
расширенного правительства от налогообложения добычи нефти
и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2006 - 2012 гг. (% ВВП)
┌─────────────────────┬──────┬───────┬──────┬───────┬──────┬──────┬───────┐
│ │ 2006 │ 2007 │ 2008 │ 2009 │ 2010 │ 2011 │ 2012 │
├─────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼───────┤
│ Налоговые доходы и │35,99 │ 36,49 │36,04 │ 30,88 │31,12 │34,50 │ 34,60 │
│платежи │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼───────┤
│ Доходы от налогов │11,61 │ 9,27 │11,17 │ 8,19 │ 8,64 │10,78 │ 11,08 │
│и пошлин, связанных │ │ │ │ │ │ │ │
│с обложением нефти, │ │ │ │ │ │ │ │
│газа и │ │ │ │ │ │ │ │
│нефтепродуктов │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼───────┤
│ из них: │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼───────┤
│ НДПИ на нефть │ 3,86 │ 3,22 │ 3,81 │ 2,41 │ 2,74 │ 3,31 │ 3,41 │
├─────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼───────┤
│ НДПИ на газ │ 0,36 │ 0,29 │ 0,24 │ 0,21 │ 0,20 │ 0,26 │ 0,43 │
├─────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼───────┤
│ Акцизы на │ 0,48 │ 0,40 │ 0,34 │ 0,38 │ 0,37 │ 0,51 │ 0,58 │
│нефтепродукты │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼───────┤
│ Вывозные │ 4,47 │ 3,46 │ 4,32 │ 3,10 │ 3,61 │ 4,18 │ 3,98 │
│таможенные пошлины │ │ │ │ │ │ │ │
│на нефть │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼───────┤
│ Вывозные │ 1,28 │ 0,91 │ 1,19 │ 1,12 │ 0,42 │ 0,69 │ 0,69 │
│таможенные пошлины │ │ │ │ │ │ │ │
│на газ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼───────┤
│ Вывозные │ 1,17 │ 0,99 │ 1,27 │ 0,98 │ 1,30 │ 1,68 │ 1,81 │
│таможенные пошлины │ │ │ │ │ │ │ │
│на нефтепродукты │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼───────┤
│ Таможенная пошлина │ 0 │ 0 │ 0 │ 0 │ 0 │ 0,16 │ 0,19 │
│(при вывозе из РБ за │ │ │ │ │ │ │ │
│пределы ТС союза │ │ │ │ │ │ │ │
│нефти сырой и │ │ │ │ │ │ │ │
│отдельных категорий │ │ │ │ │ │ │ │
│товаров, │ │ │ │ │ │ │ │
│выработанных из │ │ │ │ │ │ │ │
│нефти) │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┼───────┤
│ Доходы от налогов │24,38 │ 27,21 │24,87 │ 22,69 │22,48 │23,72 │ 23,52 │
│и прочих платежей, │ │ │ │ │ │ │ │
│не связанных с │ │ │ │ │ │ │ │
│обложением нефти, │ │ │ │ │ │ │ │
│газа и │ │ │ │ │ │ │ │
│нефтепродуктов │ │ │ │ │ │ │ │
└─────────────────────┴──────┴───────┴──────┴───────┴──────┴──────┴───────┘
Налогоплательщиками признаются недропользователи, организации и индивидуальные предприниматели, которые обязаны встать на учёт в налоговых органах по нахождения участка недр, отведённых им для добычу полезных ископаемых.
Объектом налога являются все виды полезных ископаемых, добываемые из недр (глубже 5 м от поверхностного слоя земли) на территории РФ или на территориях, находящихся под экономической юрисдикцией России (например, концессии на о. Шпицберген) либо извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит обязательному лицензированию.
Не признаются объектами налога общераспространенные полезные ископаемые (песок, глина, известняк и др.), добытые индивидуальными предпринимателями для личного потребления, а также коллекционные минералы и палеонтологические объекты (ст. 336 НК РФ).
База налога определяется в виде стоимости добытых полезных ископаемых, которая рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основе рыночных цен на соответствующее сырье с учетом требований ст. 40 НК РФ.
Налоговый период установлен в ст. 341 НК РФ продолжительностью в один месяц.
Ставки налога дифференцированы по видам полезных ископаемых от 0 % до 17,5 %.
Нулевая ставка применяется к объемам добытых полезных ископаемых, относящимся к нормативным потерям, остающимся в отвалах во вскрышных породах, извлеченных из некондиционных или ранее списанных запасов, подземным водам, используемым исключительно в лечебных и сельскохозяйственных или контрольно-измерительных целях (ст. 342 НК РФ).
Ставка в 17,5% применяется в отношении газового конденсата, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья.
Добыча горючего природного газа облагается по ставке 147 рублей за 1 000 кубических метров.
Своеобразной является ставка налога на добытую нефть. За 1 тонну обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти уплачивается 419 рублей умноженных на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), которые определяются в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 342 НК РФ.
Уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
