- •Российская федерация
- •Фгбоу впо тюменский государственный университет»
- •Проблемы правового регулирования налогообложения
- •Содержание
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •Глава 6. Проблемы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Глава 1. Проблемы становления и развития правового регулирования налогообложения в российской федерации
- •1.1. Формирование предмета и системы налогового права Российской Федерации
- •1.2. Соотношение источников налогового права и правового регулирования налоговых отношений
- •1.3. Определение места налогового права в правовой системе России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2. Проблемы формирования понятийного аппарата и принципов налогового права
- •2.1. Уточнение основных понятий налогового права
- •2.2. Понятие, система и виды принципов налогового права
- •2.3. Процесс конституционализации налоговых принципов
- •Горизонтальная
- •Справедливость справедливость
- •Глава 3. Проблемы развития субъектного состава налогового права и его статуса
- •3.1. Развитие структуры субъектного состава налогового права
- •Состав налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и иных обязанных лиц
- •Налоговые агенты и их виды
- •Участие банков в налоговых правоотношениях
- •Иные обязанные лица
- •3.2. Укрепление налогово – правового статуса налогоплательщиков и других субъектов налогового права
- •Права налогоплательщиков
- •3.3. Развитие гарантий налогоплательщиков
- •Глава 4. Налоговые и другие государственные органы в системе налогового администрирования
- •4.1. Проблемы совершенствования организационно – правовых основ деятельности налоговых органов Российской Федерации
- •М ежрегиональные Инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных и др.
- •Полномочия налоговых органов
- •Полномочия налоговых органов по осуществлению государственных контрольно – надзорных функций
- •4.2. Правоохранительные органы в системе укрепления налогового правопорядка
- •Таможенные органы в системе налоговых правоотношений
- •4.3. Место финансовых органов в налоговых правоотношениях
- •Казначейство России
- •4.4. Совершенствование взаимодействия правоохранительных и иных органов и учреждений с фнс России
- •Формы взаимодействия субъектов в системе налогового администрирования
- •Порядок взаимодействия органов фнс и мвд России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •5.1. Оказание государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам – новое направление деятельности налоговых органов
- •5.2. Организация работы налоговых органов по оказанию государственных услуг по информированию налогоплательщиков и других лиц
- •5.3. Порядок оказания государственной услуги по изменению сроков уплаты налогов
- •Основные положения законодательства о предоставлении инвестиционного налогового кредита
- •5.4. Теоретические и правовые основы оказания налоговыми органами обеспечительных услуг
- •Гражданско – правовые услуги по обеспечению исполнения налоговой обязанности
- •5.5. Иные государственные услуги, предоставляемые фнс России физическим лицам и организациям Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов.
- •Реализация полномочий налоговых органов по предоставлению налоговых льгот
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 6. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций
- •6.1. Административно – правовые функции обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •6.2. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций по контролю и надзору Уточнение понятия и содержания налогового контроля и надзора
- •Надзор в системе налогового администрирования
- •Проблемы производство в налоговых органах учёта налогоплательщиков
- •Учёт полноты и своевременности уплаты налогов
- •Правовое регулирование производства налоговых проверок
- •Производство выездной налоговой проверки (внп)
- •Производство по рассмотрению материалов налоговых проверок и о налоговых правонарушениях
- •Производство по делам о налоговых правонарушениях
- •Принципы производства по делам налогового контроля
- •Уполномоченные должностные лица налогового органа
- •Стадия налоговой проверки
- •Исполнение решения
- •6.3 Теоретические и правовые проблемы применения ответственности по налоговому законодательству Российской Федерации
- •Основания и правила применения ответственности по налоговому законодательству
- •Система и виды нарушений налогового законодательства
- •Проблемы и правила квалификации налоговых правонарушений
- •Некоторые проблемы применения налоговых санкций
- •6.5 Проблемы взыскания налогов и исполнения налоговыми органами иных государственных функций
- •Взыскание налога за счет имущества физических лиц
- •Разрешение спорных вопросов, связанных с принудительным исполнением обязанности по уплате налогов
- •6.6 Проблемы исполнения государственной функции по обеспечению налоговой законности
- •Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы).
- •Глава 7. Налоговая система россии как объект правового регулирования
- •7.1. Понятие, признаки и структура налоговой системы России
- •7.2. Система и виды налогов в Российской Федерации
- •Налоговая статистика за 5 месяцев 2013 г.
- •7.3. Налоговая нагрузка и проблемы ее оптимизации
- •7.4. Основные проблемы и направления развития налоговой системы Российской Федерации
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 8. Федеральные налоги и сборы
- •8.1. Налог на прибыль организаций
- •Проблемы и перспективы совершенствования налогообложения прибыли организаций
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Проблемы правового регулирования ндфл и пути их решения
- •8.2. Ндс и акцизы
- •Проблемные вопросы ндс
- •Проблемы и перспективы применения акцизов
- •8.3. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи, глава 26 нк рф)
- •Динамика ставок ндпи
- •Проблемы и основные направления совершенствования правовых основ применения ндпи
- •8.4. Иные федеральные налоги и сборы
- •Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (глава 25.1 нк рф)
- •Государственная пошлина
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 9. Региональные и местные налоги
- •9.1. Региональные налоги
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на игорный бизнес (глава 29 нк рф)
- •9.2. Местные налоги
- •Земельный налог
- •Льготы по уплате налога
- •Налог на имущество физических лиц3
- •9.3. Специальные налоговые режимы
- •Изменения в режиме усн в 2013 году
- •Патентная система налогообложения
- •Новации патентной системы налогообложения (псн)
- •Вмененный режим налогообложения
- •Спорные положения в режиме енвд
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (есхн)
- •Специальный налоговый режим соглашений о разделе продукции (срп)
- •Глава 10. Правовые проблемы налогового администрирования
- •10.1. Проблема идентификации налогового администрирования в теории, законодательстве и системе государственного управления
- •Принципы налогового администрирования – основополагающие начала, совокупность главных правил и норм, направленных на обеспечение его законности, объективности и эффективности
- •10.2. Правообеспечительная сущность налогового администрирования
- •10.3. Особенности субъекта налогового администрирования
- •10.4 Некоторые проблемы правового регулирования процесса налогового администрирования
- •Вопросы для самопроверки
- •1 К. Симонов. Нефтяная корова России // http://expert.Ru/2013/04/16/neftyanaya-korova-rossii/
- •2 Приказои фнс создан интернет-сайта личный кабинет налогоплательщика для физических лиц //www.Nalog.Ru
Налог на доходы физических лиц (ндфл)
В мире существуют две основные системы налогообложения подоходным налогом: глобальная система (Global system) — в некоторых источниках унитарная либо Англо-Cаксонская и каталоговая система (Scheduler system) — в некоторых источниках Континентальная.
Глобальная система, в частности, используется в Великобритании, Швеции, Германии, США, Нидерландах и Японии1. В ее основу положен прогрессивный метод уплаты налога с доходов физических лиц по формуле «больше доход — выше ставка налога».
Континентальная система громоздкая и сложная, существенно отличается от глобальной. Это, прежде всего, другой подход в определении налоговой юрисдикции и концепция, состоящая в том, что различные виды доходов обладают качественными различиями и, следовательно, облагаются налогами в соответствии с различными правилами и ставками по формуле «разные доходы — разные ставки». Применяется в ряде стран Средиземноморья и Латинской Америки2.
Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по сумме поступлений в бюджет, наряду с налогами на прибыль организаций и НДС, является основным налогом России.
Правовой основой уплаты НДФЛ является гл. 23 ст.ст. 207–233 НК РФ и иные акты законодательства о налогах и сборах РФ.
Плательщиками налога признаются физические лица – резиденты и не резиденты РФ
Возраст физического лица не влияет на признание его плательщиком подоходного налога.
Объектом налога признается доход, полученный в календарном году (в том числе в виде материальной выгоды):
у резидентов — от источников в РФ и за ее пределами;
у нерезидентов — от источников в РФ.
Нуждается в уточнении само понятие дохода.
Исходя из буквы и духа закона получаемые блага могут считаться доходом только в случае улучшения материального положения лица, т. е. при наличии у него состояния прирастания материального благополучия, возникающего в случае превышения доходов над расходами. Поэтому все выплаты, носящие компенсационно-восстановительный характер исключены (изъяты) из объекта налога (ст. 217 НК РФ). Среди них: выплаты по возмещению морального ущерба, алименты, вознаграждение донорам и т. д.
Не облагаются налогом доходы от операций между членами одной семьи или близкими родственниками, за исключением доходов, полученных в результате заключения между этими людьми договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
Налоговая база определяется с учетом положений, содержащихся в ст.ст. 210, 212, 213, 217 НК РФ. При этом учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной форме (в валюте РФ и/ либо иностранной валюте) или право на распоряжение которыми у него возникло. В том числе в виде материальной выгоды, полученной:
от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
от приобретения ценных бумаг.
В случае если из дохода налогоплательщика производятся какие-либо удержания по распоряжению самого работника либо по решению суда и иных органов, налоговая база определяется без учета этих удержаний.
База налога определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых используются различные налоговые ставки.
При исчислении налоговой базы не учитывается стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты (ст. ст. 218–221 НК РФ), которые носят выраженный социально-профессиональный характер.
Налоговый период — календарный год.
Ставки налога пропорциональные (плоские) трех видов.
Стандартная (основная) — 13 %, применяется к доходам налоговых резидентов РФ.
Повышенная — 30 % от доходов физических лиц – не резидентов РФ.
Пониженная – 15% от доходов в виде дивидендов, получаемых в РФ физическими лицами-нерезидентами от долевого участия в российских организациях.
Пониженной ставкой – 9% облагаются доходы в виде дивидендов, полученных физическими лицами-резидентами РФ от долевого участия в российских и иностранных организациях и по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.
По максимальной ставке - 35 % облагаются доходы в виде: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ; экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных пункте 2 статьи 212 НК РФ.
Налог на доходы исчисляют (ст. ст. 225–228 НК РФ):
налоговые агенты от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы;
налогоплательщики – индивидуальные предприниматели и другие лица, указанные в ст. ст. 227 и 228 НК РФ;
Налоговые органы на основе имеющихся данных о доходе физического лица в текущем году.
Налоговая декларация представляется налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, лицами, указанными в ст. 229 НК РФ.1