Вопросы для самопроверки
Понятие, признаки и структура налоговой системы России
Основные качественные и количественные характеристики налоговой системы России.
Система и виды налогов в Российской Федерации.
Налоговая нагрузка и проблемы её оптимизации.
Основные проблемы и направления развития налоговой системы Российской Федерации.
Проблемы совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц.
Налоговая оптимизация и минимизация.
Налог как правовая категория. Виды налогов и их система.
Экономическая сущность налогов, их функции и место в доходной части бюджетов.
Понятие, правовое значение и виды элементов юридического состава налога.
Налоговые льготы.
Налоговая политика России на современном этапе.
Экономическое содержание налогообложения.
Объекты налогов и их виды.
Реализация товаров или услуг как объект налога.
Порядок определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.
Налоговая база и методы ее учета.
Понятие, содержание и правовое регулирование исполнения налоговой обязанности.
Основания возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности.
Общий порядок исполнения налоговой обязанности.
Особенности исполнения налоговой обязанности при ликвидации и реорганизации юридических лиц и при наличии других особых обстоятельств.
Глава 8. Федеральные налоги и сборы
8.1. Налог на прибыль организаций
Согласно ст. ст. 13 НК РФ федеральные налоги и сборы включают НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственную пошлину.
Учитывая, что студенты – магистранты в соответствии с основной образовательной программой бакалавриата достаточно полно подготовлены по налоговому праву, в данной работе ограничимся анализом проблем правового регулирования налогообложения отдельных проблемных налогов.
Налог на прибыль организаций относится к группе прямых и пропорциональных налогов. Среди доходных источников консолидированного бюджета Российской Федерации он занимает одно из ведущих мест после косвенных налогов. Правовой основой его уплаты является гл. 25, ст.ст. 246–333 НК РФ и другие правовые акты.
Налогоплательщиками налога признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением этих Олимпийских игр.
Объектом налога является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Для иностранных организаций учитывается доход, полученный от источников в РФ.
Виды доходов определены в ст. 248 НК РФ. Это:
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
внереализационные доходы.
Важное значение в режиме налогообложения прибыли организаций имеет правильное исчисление расходов, которыми признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.
В ст. ст. 271 - 273 НК РФ установлен порядок определения доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе
Налоговая база определяется в виде разницы между доходом, полученным от реализации продукции (работ, услуг) и понесенными при этом расходами (ст. 274 НК РФ). Причем, база налога определяется по видам доходов, облагаемых по разным ставкам и с учётом особенностей деятельности по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом, на рынке ценных бумаг и в других отраслях экономики.
Согласно ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы, в виде сумм начисленных налогоплательщиком:
дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;
пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды);
платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и другие затраты.
В ст. 284 НК РФ установлены несколько видов ставок налога:
Виды процентных ставок налога на прибыль организаций приводятся в схеме согласно ст. 284 НК РФ.
Стандартная(основная)
20
2 - 0%
Федеральный
бюджет
18-13,5%
Бюджет субъекта
Федерации
0% 9%
0% 9%
На доходы в виде дивидендов
9%
Для субъектов, занятых в особо важных сферах деятельности.
20
15%
Пониженные
На доходы иностранных организаций
10
9
К отдельным видам прибыли
0%
До 1 января 2002 г. ставка налога составляла 35 %.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Порядок и сроки уплаты налога.
В ст.ст. 287, 289 НК РФ установлены квартальные и месячные авансовые платежи налога. Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваются в срок не позднее 15 числа каждого месяца. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Согласно ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации и налоговые расчеты.
Особое значение в обеспечении надлежащего исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций, законодатель придает налоговому учету доходов и расходов налогоплательщиком, под которым понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно согласно своей учетной политике.
В законе установлены общие положения об избежании двойного налогообложения прибыли организаций.
Согласно ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы.
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в России.