- •Российская федерация
- •Фгбоу впо тюменский государственный университет»
- •Проблемы правового регулирования налогообложения
- •Содержание
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •Глава 6. Проблемы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Глава 1. Проблемы становления и развития правового регулирования налогообложения в российской федерации
- •1.1. Формирование предмета и системы налогового права Российской Федерации
- •1.2. Соотношение источников налогового права и правового регулирования налоговых отношений
- •1.3. Определение места налогового права в правовой системе России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2. Проблемы формирования понятийного аппарата и принципов налогового права
- •2.1. Уточнение основных понятий налогового права
- •2.2. Понятие, система и виды принципов налогового права
- •2.3. Процесс конституционализации налоговых принципов
- •Горизонтальная
- •Справедливость справедливость
- •Глава 3. Проблемы развития субъектного состава налогового права и его статуса
- •3.1. Развитие структуры субъектного состава налогового права
- •Состав налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и иных обязанных лиц
- •Налоговые агенты и их виды
- •Участие банков в налоговых правоотношениях
- •Иные обязанные лица
- •3.2. Укрепление налогово – правового статуса налогоплательщиков и других субъектов налогового права
- •Права налогоплательщиков
- •3.3. Развитие гарантий налогоплательщиков
- •Глава 4. Налоговые и другие государственные органы в системе налогового администрирования
- •4.1. Проблемы совершенствования организационно – правовых основ деятельности налоговых органов Российской Федерации
- •М ежрегиональные Инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных и др.
- •Полномочия налоговых органов
- •Полномочия налоговых органов по осуществлению государственных контрольно – надзорных функций
- •4.2. Правоохранительные органы в системе укрепления налогового правопорядка
- •Таможенные органы в системе налоговых правоотношений
- •4.3. Место финансовых органов в налоговых правоотношениях
- •Казначейство России
- •4.4. Совершенствование взаимодействия правоохранительных и иных органов и учреждений с фнс России
- •Формы взаимодействия субъектов в системе налогового администрирования
- •Порядок взаимодействия органов фнс и мвд России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •5.1. Оказание государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам – новое направление деятельности налоговых органов
- •5.2. Организация работы налоговых органов по оказанию государственных услуг по информированию налогоплательщиков и других лиц
- •5.3. Порядок оказания государственной услуги по изменению сроков уплаты налогов
- •Основные положения законодательства о предоставлении инвестиционного налогового кредита
- •5.4. Теоретические и правовые основы оказания налоговыми органами обеспечительных услуг
- •Гражданско – правовые услуги по обеспечению исполнения налоговой обязанности
- •5.5. Иные государственные услуги, предоставляемые фнс России физическим лицам и организациям Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов.
- •Реализация полномочий налоговых органов по предоставлению налоговых льгот
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 6. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций
- •6.1. Административно – правовые функции обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •6.2. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций по контролю и надзору Уточнение понятия и содержания налогового контроля и надзора
- •Надзор в системе налогового администрирования
- •Проблемы производство в налоговых органах учёта налогоплательщиков
- •Учёт полноты и своевременности уплаты налогов
- •Правовое регулирование производства налоговых проверок
- •Производство выездной налоговой проверки (внп)
- •Производство по рассмотрению материалов налоговых проверок и о налоговых правонарушениях
- •Производство по делам о налоговых правонарушениях
- •Принципы производства по делам налогового контроля
- •Уполномоченные должностные лица налогового органа
- •Стадия налоговой проверки
- •Исполнение решения
- •6.3 Теоретические и правовые проблемы применения ответственности по налоговому законодательству Российской Федерации
- •Основания и правила применения ответственности по налоговому законодательству
- •Система и виды нарушений налогового законодательства
- •Проблемы и правила квалификации налоговых правонарушений
- •Некоторые проблемы применения налоговых санкций
- •6.5 Проблемы взыскания налогов и исполнения налоговыми органами иных государственных функций
- •Взыскание налога за счет имущества физических лиц
- •Разрешение спорных вопросов, связанных с принудительным исполнением обязанности по уплате налогов
- •6.6 Проблемы исполнения государственной функции по обеспечению налоговой законности
- •Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы).
- •Глава 7. Налоговая система россии как объект правового регулирования
- •7.1. Понятие, признаки и структура налоговой системы России
- •7.2. Система и виды налогов в Российской Федерации
- •Налоговая статистика за 5 месяцев 2013 г.
- •7.3. Налоговая нагрузка и проблемы ее оптимизации
- •7.4. Основные проблемы и направления развития налоговой системы Российской Федерации
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 8. Федеральные налоги и сборы
- •8.1. Налог на прибыль организаций
- •Проблемы и перспективы совершенствования налогообложения прибыли организаций
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Проблемы правового регулирования ндфл и пути их решения
- •8.2. Ндс и акцизы
- •Проблемные вопросы ндс
- •Проблемы и перспективы применения акцизов
- •8.3. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи, глава 26 нк рф)
- •Динамика ставок ндпи
- •Проблемы и основные направления совершенствования правовых основ применения ндпи
- •8.4. Иные федеральные налоги и сборы
- •Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (глава 25.1 нк рф)
- •Государственная пошлина
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 9. Региональные и местные налоги
- •9.1. Региональные налоги
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на игорный бизнес (глава 29 нк рф)
- •9.2. Местные налоги
- •Земельный налог
- •Льготы по уплате налога
- •Налог на имущество физических лиц3
- •9.3. Специальные налоговые режимы
- •Изменения в режиме усн в 2013 году
- •Патентная система налогообложения
- •Новации патентной системы налогообложения (псн)
- •Вмененный режим налогообложения
- •Спорные положения в режиме енвд
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (есхн)
- •Специальный налоговый режим соглашений о разделе продукции (срп)
- •Глава 10. Правовые проблемы налогового администрирования
- •10.1. Проблема идентификации налогового администрирования в теории, законодательстве и системе государственного управления
- •Принципы налогового администрирования – основополагающие начала, совокупность главных правил и норм, направленных на обеспечение его законности, объективности и эффективности
- •10.2. Правообеспечительная сущность налогового администрирования
- •10.3. Особенности субъекта налогового администрирования
- •10.4 Некоторые проблемы правового регулирования процесса налогового администрирования
- •Вопросы для самопроверки
- •1 К. Симонов. Нефтяная корова России // http://expert.Ru/2013/04/16/neftyanaya-korova-rossii/
- •2 Приказои фнс создан интернет-сайта личный кабинет налогоплательщика для физических лиц //www.Nalog.Ru
5.2. Организация работы налоговых органов по оказанию государственных услуг по информированию налогоплательщиков и других лиц
За более чем 20-ти летний период работы в пореформенной России налоговые органы накопили немалый опыт организации работы с налогоплательщиками. Острыми проблемами в этой работе были и нередко проявляются в настоящее время формализм, стремление к отпискам и фискальный уклон, что вызывало недовольство налогоплательщиков и обусловило необходимость разработки и внедрения новой формы работы на основе административных регламентов.
Например, обеспечение права налогоплательщиков на информационное обслуживание осуществляется в соответствии с административным регламентом, утверждённым приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н "Об утверждении административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)" (далее – регламент информирования).1
Регламент разработан на основе Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" и постановления Правительства РФ от 16.05.2011 N 373 (ред. от 03.12.2012) "О разработке и утверждении административных регламентов исполнения государственных функций и административных регламентов предоставления государственных услуг"2
Регламент устанавливает сроки, последовательность административных процедур (действий), осуществляемых органами ФНС России, а также порядок взаимодействия между структурными подразделениями налоговых органов и их должностными лицами, налоговых органов с налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, их представителями, иными федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами управления государственными внебюджетными фондами, органами местного самоуправления при предоставлении государственной услуги.
Государственная услуга предоставляется в следующих процедурных формах:
публичное информирование через массовые коммуникации;
индивидуальное информирование налогоплательщиков при личном общении, по телефону, с использованием Интернет – ресурсов и его личного Интернет - кабинета;
информирование налогоплательщиков и других заинтересованных лиц путем выдачи им справок и других документов,
дача письменных разъяснений на письменные обращения налогоплательщиков по поводу исчисления и уплаты налогов и сборов;
прием налоговых деклараций (расчетов).
В Регламенте определены следующие основания, при наличии которых государственная услуга не предоставляется, если в запросах содержатся:
просьбы о представлении сведений, не подлежащих разглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая сведения, составляющие государственную, налоговую или иную охраняемую законом тайну, или сведения конфиденциального характера;
просьбы о подтверждении правильности применения законодательства о налогах и сборах;
просьбы о проведении экспертиз договоров, учредительных или иных документов, если законодательством Российской Федерации не установлено иное;
просьбы о представлении в ходе личных приемов в налоговых органах информации, носящей конфиденциальный характер, в устной форме или в письменной форме без представления документов, удостоверяющих личность заявителей (подтверждающих в установленном порядке полномочия уполномоченных представителей заявителей);
нецензурные или оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью и имуществу должностных лиц налоговых органов и (или) членов их семей;
исправления и (или) повреждения, влекущие невозможность однозначного прочтения запросов;
вопросы, по которым с заявителями в установленном порядке прекращена переписка;
вопрос, на который заявителю многократно (два раза и более) давались ответы в связи с ранее представленными запросами, и при этом в запросе не приводятся новые доводы или обстоятельства, либо представление третьего и последующих экземпляров одного запроса, направленных в различные органы государственной власти.
Индивидуальное информирование на основании запросов в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС осуществляется, если заявитель взаимодействует с инспекцией ФНС России в электронной форме по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота, с использованием технических средств автоматического создания (проверки) усиленной квалифицированной электронной подписи в инспекции ФНС России.
Функционирование Интернет-сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" осуществляется на основании соответствующих Регламентов, обеспечивающих необходимый порядок взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками.1
Сервис размещается на площадке МИФНС России по ЦОД на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.
Для того, чтобы воспользоваться услугами Сервиса, налогоплательщику необходимо получить Регистрационную карту в ИФНС на подключение к Интернет-сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - Регистрационная карта). Регистрационная карта доступна для просмотра на стартовой странице Сервиса.
Сервис позволяет налогоплательщикам получать актуальную информацию об объектах недвижимого имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о задолженности и переплатах по налогам перед бюджетом, контролировать состояние расчетов с бюджетом, получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей, оплачивать налоги и задолженность в режиме онлайн через личные кабинеты подключенных к сервису кредитных организаций, обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.
Конечным результатом выполнения административной процедуры по индивидуальному информированию на основании запросов в устной форме являются:
индивидуальное информирование в устной форме по существу запросов;
предложения о направлении запросов в письменной форме в налоговый орган или иной орган государственной власти (орган местного самоуправления), государственный внебюджетный фонд, в компетенцию которого входит рассмотрение вопросов, содержащихся в этих запросах;
сообщения о не предоставлении государственной услуги.
Показателями доступности и качества государственной услуги являются:
открытый доступ для заявителей к информации о порядке и сроках предоставления государственной услуги, порядке обжалования действий (бездействие) должностных лиц, ответственных за предоставление государственной услуги;
соблюдение стандарта предоставления государственной услуги;
отсутствие обоснованных жалоб заявителей на действия (бездействие) должностных лиц, ответственных за предоставление государственной услуги.
Прием и регистрация налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, осуществляются в соответствии с НК РФ и соответствующими Регламентами принятия и ввода в систему ЭОД «Налог» данных из представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций и иных документов.
Основаниями для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) являются:
1) отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ физического лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) непосредственно этим лицом;
2) отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке полномочия физического лица - уполномоченного представителя заявителя на представление налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы;
3) представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
4) отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации - заявителя (физического лица - заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), печати организации;
5) отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации-заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи данным руководителя (иного представителя - физического лица) организации-заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) в налоговой декларации (расчете) в случае ее представления в электронной форме по ТКС;
6) представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).
Кроме того, информационное обеспечение исполнения налогоплательщиками и другими лицами налоговой обязанности осуществляется налоговыми органами в различных индивидуальных и коллективных формах.
Таких как: личный приём граждан; информирование по телефону, интернету, письменно и устно; с использованием СМИ; с помощью стендов и других визуальных пособий; проведение круглых столов, конференций, дней налогоплательщика, с использованием Интернет - ресурсов и в других коллективных формах.
Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах обязано давать Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы ее субъектов и МСУ.
Правовой основой работы по приёму граждан и рассмотрению их обращений является Федеральный закон от 02.05.2006 N 59-ФЗ.1
Порядок оказания государственной услуги по осуществлению личного приема граждан, обеспечению своевременного и полного рассмотрения обращений граждан, связанным с деятельностью налоговых органов, принятию по ним решений и направлению заявителям ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок, определён в соответствующем Регламенте, утверждённом приказом Минфина России.2