Вопросы для самопроверки

1. Налоговые и другие государственные органы в системе обеспечения налогового правопорядка.

2. Система налоговых органов.

3. Проблемы совершенствования организационно – правовых основ деятельности налоговых органов Российской Федерации.

4. Полномочия налоговых органов.

5. Полномочия налоговых органов по осуществлению государственных контрольно – надзорных функций.

6. Административно – юрисдикционные полномочия налоговых органов.

7. Производство по делам об административных и налоговых правонарушениях.

8. Производство по делам об административных и налоговых правонарушениях.

9. Порядок взаимодействия органов ФНС и МВД России.

10. Формы взаимодействия субъектов в системе налогового администрирования.

11. Принципы взаимодействия субъектов в системе налогового администрирования.

12. Совершенствование взаимодействия правоохранительных и иных органов и учреждений с ФНС России.

13. Место финансовых органов в налоговых правоотношениях.

14. Казначейство России.

15. Система таможенных органов.

16. Подразделений по борьбе с налоговыми правонарушениями выполняют три главные задачи.

17. Правоохранительные органы в системе укрепления налогового правопорядка.

18. Система органов МВД России.

Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам

5.1. Оказание государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам – новое направление деятельности налоговых органов

В системе государственного управления многие авторы и, в частности, Бесчастнова Л.В., выделяют в качестве структурного элемента «государственные услуги», которые рассматриваются как один из важнейших «конечных продуктов» исполнительной власти.¹ Лексин В.Н. пишет, что государственная услуга относится к ключевым категориям «нового государственного менеджмента». Данное понятие (не вполне привычное для отечественной управленческой практики и применяемое в научном обороте лишь в постсоветский период – А.П.) в самом общем плане трактуется как реальный, поддающийся стандартизации и контролируемый по качественным параметрам ««конечный продукт» органов исполнительной власти. Поэтому одной из задач административной реформы стал переход к оценке деятельности исполнительных органов и к наделению их бюджетными ресурсами в зависимости от перечня, объёма и качества государственных услуг, оказываемых гражданину, организации или бизнесу. Государственной услугой признаются действия органов исполнительной власти, осуществляемые в прямом контакте с гражданами (юридическими лицами), которые обычно сами обращаются в эти органы по поводу реализации своих прав.²

Теорию «нового государственного менеджмента» активно разрабатывают Тамбовцев В., Швецов А., Климанов В.В. и другие специалисты в области экономики, которые предлагают активнее внедрять в практику работы органов исполнительной власти «новый государственный менеджмент», что предполагает замену государственных функций на действия в «прямом контакте» (государственными услугами).¹

Заметим, кстати, что понятие «государственные услуги», которые положены в основу нынешней теории «нового государственного менеджмента» не является изобретением современных авторов. Об этом феномене писали (в основном, против) государствоведы в 19 веке. Так, Роберт Моль в своей «Энциклопедии государственных наук» отмечал, что теория уплаты за каждую услугу государства отражает совершенно ложное понимание отношений государства и гражданина к государству, как отношений наёмщика к наёмнику, как Lokatio operarum. Этот взгляд есть, без сомнения, пустая фантазия, не выдерживающая никакого разбора ни с юридической, ни с экономической точки зрения. Здесь речь идёт совсем не о застроховании личной безопасности и не об абонементе на государственные услуги, но только об обязанности целого народа, предписываемой простым здравым смыслом, дать средства (налоги - АП), необходимые для его собственной единичной организации и той деятельности, которой он требует от последней (от государства – АП). Причём доля каждого должна быть определена на основании какого – либо справедливого мерила. Всякое иное воззрение и всякое иное требование не может не противоречить основным законам мышления».² Как говорится в таких случаях - ни добавить, ни убавить. Такая довольно резкая оценка теории «государственных услуг», продиктована классическим пониманием роли государства, как публично – правового гаранта интересов всего населения, но никак не торговца, по меткому выражению Роберта Моля, «абонементами на услуги».

В противовес критическим замечаниям Роберта Моля о государственных услугах в своё время упоминал профессор Н.М. Коркунов, который писал, что все мы живём в государстве, на каждом шагу испытываем его воздействие, подчиняемся его властвованию, пользуемся услугами его органов.¹ Уточним, однако, для ясности, что профессор писал о делах, которые разрешаются государственными органами для удовлетворения каких – либо нужд людей, в рамках исполнения функциональных обязанностей уполномоченных органов.

Завершая краткий анализ теории «нового государственного менеджмента» следует заметить, что это словосочетание некорректное, привнесено в теорию государственного управления без достаточного критического осмысления. Классическое определение и содержание менеджмента относится к корпоративному управлению и представляет собой совокупность принципов, приёмов, методов и средств организации производственной деятельности и работы с персоналом с целью увеличения прибыли.² Государство, безусловно, способствует экономическому развитию, однако имеет иную направленность своей деятельности на усиление социально - ориентированной роли. В век глобализации участие государства в наращивании «человеческого капитала» становится всеобщим императивом.³ Поэтому было бы вполне обоснованно развести понятия менеджмента и государственного управления, которое включает деятельность уполномоченных органов в форме функций и услуг.

Чиновник – это государственный служащий, то есть, оказывающий услуги, поэтому ряд направлений деятельности государственных органов, не связанных с применением властно – принудительных или профилактических мер, вполне правомерно переводится в правовой режим оказания услуг, что характерно и для системы налогового администрирования.

Безусловно, что система государственного и муниципального управления нуждается в обновлении, поэтому поиски и рекомендации учёных в направлении совершенствования деятельности уполномоченных органов по обслуживанию населения и расширению гарантий граждан объективно востребованы и находят применение в процессе административной реформы, осуществляемой Правительством Российской Федерации.

В целях повышения качества обслуживания населения и более активного противодействия коррупции в деятельности органов исполнительной власти было бы вполне разумным воспользоваться советским опытом привлечения общественности к контролю за деятельностью административного аппарата в форме комитетов гражданского (варианты, общественного, народного) контроля с наделением их полномочиями по проведению проверок жалоб и заявлений граждан и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства и прав граждан.

Итогом теоретических изысканий по проблематике совершенствования государственного управления и очередным этапом административной реформы стало принятие Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ (ред. от 23.07.2013), в ст. 2 которого государственная услуга определена как деятельность по реализации своих функций органами исполнительной власти Российской Федерации, её субъектов, государственных внебюджетных фондов, а также органами местного самоуправления при осуществлении отдельных государственных полномочий, переданных им Российской Федерацией либо её субъектами, которая (услуга) осуществляется по запросам заявителей.¹

Из текста комментируемой статьи закона следует, что поводом для оказания государственной услуги является запрос заявителя – одна из форм обращения физических лиц и организаций в органы публичной власти в виде документа, выполненного на бумажном или электронном носителе, содержащее просьбу о представлении документов и информации либо выполнении необходимых для заявителя действий (например, регистрация ККТ).

Запрос (заявление) может быть сделан по личной инициативе субъекта (например, заявление о регистрации брака, о предоставлении сведений из ЕГРН и т.д.) или во исполнении закона (например, заявление о государственной регистрации в качестве ИП или ККТ).

В целях создания правовых механизмов, способствующих повышению качества и доступности государственных (муниципальных) услуг (работ), оказываемых (выполняемых) государственными (муниципальными) учреждениями, а также повышения эффективности деятельности самих учреждений был принят Федеральный закон от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"¹ и опубликовано письмо Минфина России от 16.05.2011 N 12-08-22/1959 "Комплексные рекомендации органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления по реализации Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений.²

Необходимые меры по правовому, организационному, материально – техническому и информационному обеспечению развития системы государственных услуг и функций принимаются в органах ФНС России.

Разработаны соответствующие Регламенты и Стандарты обслуживания налогоплательщиков и других лиц (пока ещё не все), в территориальные органы ФНС России направлены методические рекомендации по их выполнению, созданы интернет – порталы государственных услуг, оказываемых налоговыми органами, проводится разъяснительная работа с населением и т.д.

Одним из важнейших организационных резервов совершенствования деятельности налоговых органов является обеспечение конструктивного сотрудничества с физическими лицами и организациями на основе введения в их практическую деятельность административных регламентов по исполнению Федеральной налоговой службой государственных функций и предоставлению налогоплательщикам и другим лицам государственных услуг (далее по тексту – регламенты). В настоящее время приказами Минфина России введены в действие более 10-ти таких регламентов, разработанных на основе ранее действовавшего стандарта обслуживания налогоплательщиков.¹

Регламент – это административно – процессуальный акт, в котором установлены сроки и последовательность административных процедур (действий), осуществляемых налоговыми органами и их должностными лицами, а также порядок взаимодействия между структурными подразделениями налоговых органов и их должностными лицами, налоговых органов с налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, их представителями, иными органами исполнительной власти и органами местного самоуправления при предоставлении той или иной государственной услуги и исполнении государственных функций.

Регламенты направлены на повышения качества функциональной деятельности органов ФНС России и оказания услуг налогоплательщикам в соответствии с положениями стандартов, разрабатываемых применительно к оказанию каждой услуги.

В каждый Регламент включён стандарт обслуживания, образно говоря, макет, модель услуги, то есть, совокупность требований к формам и процедуре услуги и критерии качества её оказания.

При предоставлении государственной услуги налоговые органы не вправе требовать от заявителей осуществления действий, в том числе согласований, необходимых для получения государственной услуги и связанных с обращением в иные государственные органы, организации, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Завершая общий анализ организации оказания государственных услуг отметим, что федеральные органы исполнительной власти оказывают более 300 федеральных услуг через Интернет. Всего федеральный реестр включает 621 государственную услугу, предостав­ляемую федеральными органами исполнительной власти гражданам и организа­циям.

На Едином портале для пользователей государственных услуг по категории «На­логи и сборы» размещена справочная информация об услугах, предо­ставляемых ФНС России по следующим направлениям.

1. Прием налоговых деклараций по различным налогам.

2. Ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) и предоставление содержащихся в нем сведений.

3. Ведение Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и предоставление содержащихся в них сведений.

4. Государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.¹