- •Российская федерация
- •Фгбоу впо тюменский государственный университет»
- •Проблемы правового регулирования налогообложения
- •Содержание
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •Глава 6. Проблемы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Глава 1. Проблемы становления и развития правового регулирования налогообложения в российской федерации
- •1.1. Формирование предмета и системы налогового права Российской Федерации
- •1.2. Соотношение источников налогового права и правового регулирования налоговых отношений
- •1.3. Определение места налогового права в правовой системе России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2. Проблемы формирования понятийного аппарата и принципов налогового права
- •2.1. Уточнение основных понятий налогового права
- •2.2. Понятие, система и виды принципов налогового права
- •2.3. Процесс конституционализации налоговых принципов
- •Горизонтальная
- •Справедливость справедливость
- •Глава 3. Проблемы развития субъектного состава налогового права и его статуса
- •3.1. Развитие структуры субъектного состава налогового права
- •Состав налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и иных обязанных лиц
- •Налоговые агенты и их виды
- •Участие банков в налоговых правоотношениях
- •Иные обязанные лица
- •3.2. Укрепление налогово – правового статуса налогоплательщиков и других субъектов налогового права
- •Права налогоплательщиков
- •3.3. Развитие гарантий налогоплательщиков
- •Глава 4. Налоговые и другие государственные органы в системе налогового администрирования
- •4.1. Проблемы совершенствования организационно – правовых основ деятельности налоговых органов Российской Федерации
- •М ежрегиональные Инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных и др.
- •Полномочия налоговых органов
- •Полномочия налоговых органов по осуществлению государственных контрольно – надзорных функций
- •4.2. Правоохранительные органы в системе укрепления налогового правопорядка
- •Таможенные органы в системе налоговых правоотношений
- •4.3. Место финансовых органов в налоговых правоотношениях
- •Казначейство России
- •4.4. Совершенствование взаимодействия правоохранительных и иных органов и учреждений с фнс России
- •Формы взаимодействия субъектов в системе налогового администрирования
- •Порядок взаимодействия органов фнс и мвд России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •5.1. Оказание государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам – новое направление деятельности налоговых органов
- •5.2. Организация работы налоговых органов по оказанию государственных услуг по информированию налогоплательщиков и других лиц
- •5.3. Порядок оказания государственной услуги по изменению сроков уплаты налогов
- •Основные положения законодательства о предоставлении инвестиционного налогового кредита
- •5.4. Теоретические и правовые основы оказания налоговыми органами обеспечительных услуг
- •Гражданско – правовые услуги по обеспечению исполнения налоговой обязанности
- •5.5. Иные государственные услуги, предоставляемые фнс России физическим лицам и организациям Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов.
- •Реализация полномочий налоговых органов по предоставлению налоговых льгот
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 6. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций
- •6.1. Административно – правовые функции обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •6.2. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций по контролю и надзору Уточнение понятия и содержания налогового контроля и надзора
- •Надзор в системе налогового администрирования
- •Проблемы производство в налоговых органах учёта налогоплательщиков
- •Учёт полноты и своевременности уплаты налогов
- •Правовое регулирование производства налоговых проверок
- •Производство выездной налоговой проверки (внп)
- •Производство по рассмотрению материалов налоговых проверок и о налоговых правонарушениях
- •Производство по делам о налоговых правонарушениях
- •Принципы производства по делам налогового контроля
- •Уполномоченные должностные лица налогового органа
- •Стадия налоговой проверки
- •Исполнение решения
- •6.3 Теоретические и правовые проблемы применения ответственности по налоговому законодательству Российской Федерации
- •Основания и правила применения ответственности по налоговому законодательству
- •Система и виды нарушений налогового законодательства
- •Проблемы и правила квалификации налоговых правонарушений
- •Некоторые проблемы применения налоговых санкций
- •6.5 Проблемы взыскания налогов и исполнения налоговыми органами иных государственных функций
- •Взыскание налога за счет имущества физических лиц
- •Разрешение спорных вопросов, связанных с принудительным исполнением обязанности по уплате налогов
- •6.6 Проблемы исполнения государственной функции по обеспечению налоговой законности
- •Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы).
- •Глава 7. Налоговая система россии как объект правового регулирования
- •7.1. Понятие, признаки и структура налоговой системы России
- •7.2. Система и виды налогов в Российской Федерации
- •Налоговая статистика за 5 месяцев 2013 г.
- •7.3. Налоговая нагрузка и проблемы ее оптимизации
- •7.4. Основные проблемы и направления развития налоговой системы Российской Федерации
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 8. Федеральные налоги и сборы
- •8.1. Налог на прибыль организаций
- •Проблемы и перспективы совершенствования налогообложения прибыли организаций
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Проблемы правового регулирования ндфл и пути их решения
- •8.2. Ндс и акцизы
- •Проблемные вопросы ндс
- •Проблемы и перспективы применения акцизов
- •8.3. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи, глава 26 нк рф)
- •Динамика ставок ндпи
- •Проблемы и основные направления совершенствования правовых основ применения ндпи
- •8.4. Иные федеральные налоги и сборы
- •Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (глава 25.1 нк рф)
- •Государственная пошлина
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 9. Региональные и местные налоги
- •9.1. Региональные налоги
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на игорный бизнес (глава 29 нк рф)
- •9.2. Местные налоги
- •Земельный налог
- •Льготы по уплате налога
- •Налог на имущество физических лиц3
- •9.3. Специальные налоговые режимы
- •Изменения в режиме усн в 2013 году
- •Патентная система налогообложения
- •Новации патентной системы налогообложения (псн)
- •Вмененный режим налогообложения
- •Спорные положения в режиме енвд
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (есхн)
- •Специальный налоговый режим соглашений о разделе продукции (срп)
- •Глава 10. Правовые проблемы налогового администрирования
- •10.1. Проблема идентификации налогового администрирования в теории, законодательстве и системе государственного управления
- •Принципы налогового администрирования – основополагающие начала, совокупность главных правил и норм, направленных на обеспечение его законности, объективности и эффективности
- •10.2. Правообеспечительная сущность налогового администрирования
- •10.3. Особенности субъекта налогового администрирования
- •10.4 Некоторые проблемы правового регулирования процесса налогового администрирования
- •Вопросы для самопроверки
- •1 К. Симонов. Нефтяная корова России // http://expert.Ru/2013/04/16/neftyanaya-korova-rossii/
- •2 Приказои фнс создан интернет-сайта личный кабинет налогоплательщика для физических лиц //www.Nalog.Ru
Формы взаимодействия субъектов в системе налогового администрирования
Основными (универсальными) формами взаимодействия государственных и негосударственных органов в системе налогового администрирования являются:
подготовка правовой основы взаимодействия. Нормативно – правовое регулирование администрирования в системе налогообложения является прерогативой Минфина России и других уполномоченных федеральных органов.
Однако ФНС, ФТС, органы ПФ, ФСС, ФОМС и другие заинтересованные органы имеют право проводить консультации и совместные экспертизы по вопросам разработки нормативных правовых актов и предлагать их проекты;
взаимный обмен информацией в установленных формах и сроки;
итоговые, оперативные и рабочие совещания;
участие сотрудников органов МВД России в проведение выездных налоговых проверок;
привлечение сотрудников взаимодействущих органов в качестве специалистов при проведении мероприятий налогового контроля и по другим делам;
планирование и проведение совместных мероприятий по выявлению и пресечению различных противоправных схем минимизации налогов, обеспечению полноты и своевременности их уплаты и предотвращению нарушений законодательства Российской Федерации;
обмен опытом работы в целях повышении квалификации кадров, в том числе путем проведения совместных семинаров (конференций), учений и стажировок;
подготовка, переподготовка и повышение квалификации персонала заинтересованных органов с использованием имеющихся у них кадровых, материальных и учебно - методических ресурсов;
совместное исследование проблем, связанным с выявлением, предупреждением и пресечением налоговых правонарушений и преступлений в сфере экономической деятельности, совершенствованием налогового администрирования;
проведение экспертиз по уголовным и административным делам в сфере налогообложения. Например, экспертные подразделения и учреждения созданы в органах внутренних дел и Минюсте России;
создание совместных рабочих групп по тем или иным вопросам совместной деятельности и в других формах.
Порядок и методы по конкретным вопросам взаимодействия утверждаются отдельными приказами уполномоченных органов.
Например, 30.08.2013г в Федеральной службе судебных приставов состоялось заседание совместной рабочей группы ФНС России и ФССП России по вопросу координации совместных действий по взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации с налогоплательщиков, имеющих заложенность по обязательным платежам свыше 50 млн рублей, в отношении которых судебными приставами-исполнителями возбуждены исполнительные производства.1
В соответствии с Федеральным законом от 27.06.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» с 1 октября 2011 года в России введена в действие система межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), предполагающая обмен документами и сведениями между государственными органами в электронном виде без участия заявителя. Всего в систему СМЭВ включены более 60 федеральных органов, в основном, исполнительной власти.
На сегодняшний день в соответствии со своими полномочиями ФНС России на основе межведомственного взаимодействия оказывает 9 государственных услуг:
государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
учет организаций и физических лиц в качестве налогоплательщиков;
лицензирование отдельных видов деятельности по производству и оптовому обороту этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;
регистрация ККТ и другие государственные услуги (всего 6).
Государственные услуги ФНС России оказывает во взаимодействии с органами МВД и ФМС России, Росреестром, ПФР и Федеральным казначейством. Действие СМЭВ на практике заключается в следующем.
Например, гражданин решил заниматься предпринимательской деятельностью в сфере образования, воспитания. Он сможет это сделать только при наличии справки об отсутствии судимости. Ее предоставляет МВД России, куда до 1 октября и следовало обращаться заявителю.
С 1 октября 2011 года «забота» о получении документа полностью «ложится на плечи» налогового органа, который обязан самостоятельно их запрашивать в системе межведомственного электронного взаимодействия в органах МВД России и в других государственных и муниципальных органах. Установлен срок для осуществления обмена документами между ведомствами – 5 дней.
Кроме того, многим федеральным органам при оказании государственных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям требуются сведения из государственных реестров ЕГРЮЛ и ЕГРИП, которые теперь ведомства также будут получать через систему СМЭВ у налоговых органов, освобождая тем самым заявителя от дополнительного обращения в налоговую инспекцию для получения выписок.1
Таким образом, новый порядок оказания госуслуг дает право заявителю обращаться только в одну, конечную инстанцию, которая окажет требуемую, итоговую услугу.
Очевидно, что расходы граждан на поездки по различным инстанциям, временные издержки на стояние в очереди заметно снизятся.
Обращение в госорганы должно стать гораздо удобнее и комфортнее как для граждан, так и для юридических лиц.