- •Российская федерация
- •Фгбоу впо тюменский государственный университет»
- •Проблемы правового регулирования налогообложения
- •Содержание
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •Глава 6. Проблемы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Глава 1. Проблемы становления и развития правового регулирования налогообложения в российской федерации
- •1.1. Формирование предмета и системы налогового права Российской Федерации
- •1.2. Соотношение источников налогового права и правового регулирования налоговых отношений
- •1.3. Определение места налогового права в правовой системе России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2. Проблемы формирования понятийного аппарата и принципов налогового права
- •2.1. Уточнение основных понятий налогового права
- •2.2. Понятие, система и виды принципов налогового права
- •2.3. Процесс конституционализации налоговых принципов
- •Горизонтальная
- •Справедливость справедливость
- •Глава 3. Проблемы развития субъектного состава налогового права и его статуса
- •3.1. Развитие структуры субъектного состава налогового права
- •Состав налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и иных обязанных лиц
- •Налоговые агенты и их виды
- •Участие банков в налоговых правоотношениях
- •Иные обязанные лица
- •3.2. Укрепление налогово – правового статуса налогоплательщиков и других субъектов налогового права
- •Права налогоплательщиков
- •3.3. Развитие гарантий налогоплательщиков
- •Глава 4. Налоговые и другие государственные органы в системе налогового администрирования
- •4.1. Проблемы совершенствования организационно – правовых основ деятельности налоговых органов Российской Федерации
- •М ежрегиональные Инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных и др.
- •Полномочия налоговых органов
- •Полномочия налоговых органов по осуществлению государственных контрольно – надзорных функций
- •4.2. Правоохранительные органы в системе укрепления налогового правопорядка
- •Таможенные органы в системе налоговых правоотношений
- •4.3. Место финансовых органов в налоговых правоотношениях
- •Казначейство России
- •4.4. Совершенствование взаимодействия правоохранительных и иных органов и учреждений с фнс России
- •Формы взаимодействия субъектов в системе налогового администрирования
- •Порядок взаимодействия органов фнс и мвд России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •5.1. Оказание государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам – новое направление деятельности налоговых органов
- •5.2. Организация работы налоговых органов по оказанию государственных услуг по информированию налогоплательщиков и других лиц
- •5.3. Порядок оказания государственной услуги по изменению сроков уплаты налогов
- •Основные положения законодательства о предоставлении инвестиционного налогового кредита
- •5.4. Теоретические и правовые основы оказания налоговыми органами обеспечительных услуг
- •Гражданско – правовые услуги по обеспечению исполнения налоговой обязанности
- •5.5. Иные государственные услуги, предоставляемые фнс России физическим лицам и организациям Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов.
- •Реализация полномочий налоговых органов по предоставлению налоговых льгот
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 6. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций
- •6.1. Административно – правовые функции обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •6.2. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций по контролю и надзору Уточнение понятия и содержания налогового контроля и надзора
- •Надзор в системе налогового администрирования
- •Проблемы производство в налоговых органах учёта налогоплательщиков
- •Учёт полноты и своевременности уплаты налогов
- •Правовое регулирование производства налоговых проверок
- •Производство выездной налоговой проверки (внп)
- •Производство по рассмотрению материалов налоговых проверок и о налоговых правонарушениях
- •Производство по делам о налоговых правонарушениях
- •Принципы производства по делам налогового контроля
- •Уполномоченные должностные лица налогового органа
- •Стадия налоговой проверки
- •Исполнение решения
- •6.3 Теоретические и правовые проблемы применения ответственности по налоговому законодательству Российской Федерации
- •Основания и правила применения ответственности по налоговому законодательству
- •Система и виды нарушений налогового законодательства
- •Проблемы и правила квалификации налоговых правонарушений
- •Некоторые проблемы применения налоговых санкций
- •6.5 Проблемы взыскания налогов и исполнения налоговыми органами иных государственных функций
- •Взыскание налога за счет имущества физических лиц
- •Разрешение спорных вопросов, связанных с принудительным исполнением обязанности по уплате налогов
- •6.6 Проблемы исполнения государственной функции по обеспечению налоговой законности
- •Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы).
- •Глава 7. Налоговая система россии как объект правового регулирования
- •7.1. Понятие, признаки и структура налоговой системы России
- •7.2. Система и виды налогов в Российской Федерации
- •Налоговая статистика за 5 месяцев 2013 г.
- •7.3. Налоговая нагрузка и проблемы ее оптимизации
- •7.4. Основные проблемы и направления развития налоговой системы Российской Федерации
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 8. Федеральные налоги и сборы
- •8.1. Налог на прибыль организаций
- •Проблемы и перспективы совершенствования налогообложения прибыли организаций
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Проблемы правового регулирования ндфл и пути их решения
- •8.2. Ндс и акцизы
- •Проблемные вопросы ндс
- •Проблемы и перспективы применения акцизов
- •8.3. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи, глава 26 нк рф)
- •Динамика ставок ндпи
- •Проблемы и основные направления совершенствования правовых основ применения ндпи
- •8.4. Иные федеральные налоги и сборы
- •Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (глава 25.1 нк рф)
- •Государственная пошлина
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 9. Региональные и местные налоги
- •9.1. Региональные налоги
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на игорный бизнес (глава 29 нк рф)
- •9.2. Местные налоги
- •Земельный налог
- •Льготы по уплате налога
- •Налог на имущество физических лиц3
- •9.3. Специальные налоговые режимы
- •Изменения в режиме усн в 2013 году
- •Патентная система налогообложения
- •Новации патентной системы налогообложения (псн)
- •Вмененный режим налогообложения
- •Спорные положения в режиме енвд
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (есхн)
- •Специальный налоговый режим соглашений о разделе продукции (срп)
- •Глава 10. Правовые проблемы налогового администрирования
- •10.1. Проблема идентификации налогового администрирования в теории, законодательстве и системе государственного управления
- •Принципы налогового администрирования – основополагающие начала, совокупность главных правил и норм, направленных на обеспечение его законности, объективности и эффективности
- •10.2. Правообеспечительная сущность налогового администрирования
- •10.3. Особенности субъекта налогового администрирования
- •10.4 Некоторые проблемы правового регулирования процесса налогового администрирования
- •Вопросы для самопроверки
- •1 К. Симонов. Нефтяная корова России // http://expert.Ru/2013/04/16/neftyanaya-korova-rossii/
- •2 Приказои фнс создан интернет-сайта личный кабинет налогоплательщика для физических лиц //www.Nalog.Ru
Таможенные органы в системе налоговых правоотношений
Кроме органов ФНС и ОВД России контрольно – надзорные и правоприменительные функции в системе налогообложения осуществляют органы Федеральной таможенной службы. Их участие необходимо для того, чтобы контроль за своевременной и полной уплатой налогов и сборов был постоянным и своевременным во всех отраслях деятельности, связанной с внутренней и внешней торговлей и при осуществлении других видов предпринимательской деятельности.
Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" Государственный таможенный комитет Российской Федерации был преобразован в Федеральную таможенную службу, с подчинением его в последующем непосредственно Правительству Российской Федерации.
Таможенные органы РФ, являются правоохранительными органами и составляют единую централизованную систему, которая включают четыре уровня управления:
Федеральная таможенная служба РФ в ведении Правительства Российской Федерации.
Региональные таможенные управления ФТС России (РТУ).
Таможни ФТС России.
Таможенные посты (пункты) ФТС России.1
Система таможенных органов построена по принципу централизма, подчиненности и подконтрольности нижестоящего звена вышестоящему и действуют в тесном взаимодействии с органам представительной (законодательной) и исполнительной власти РФ и ее субъектов, органами МСУ и другими государственными органами и организациями.
Многочисленные функции таможенных органов установлены таможенным, налоговым и административным законодательством. Учитывая, что одной из важных функций является взимание таможенных пошлин и налогов (сбор налогов), а также борьба с нарушениями налогового законодательства, относящегося к деятельности по перемещению товаров через таможенную границу России, таможенные органы необходимо рассматривать как государственные органы со специальными полномочиями в системе налоговых правоотношений. Полномочия таможенных органов в налоговой сфере распространяются на отношения по уплате НДС и акцизов с налогоплательщиков – субъектов внешнеэкономической деятельности, осуществляющим ввоз на таможенную территорию России и вывоз с этой территории товаров и грузов, а также таможенной пошлины и сборов, которые.
Деятельность таможенных органов в налоговой сфере необходимо рассматривать в неразрывной связи с другими функциями, поскольку они (например, таможенное оформление) способствуют и непосредственно обеспечивают уплату налогов и государственной пошлины.
Правовую основу деятельности таможенных органов составляют таможенное, налоговое, административное, уголовное и уголовно – процессуальное законодательство и другие нормативные акты РФ.2
В системе налоговых правоотношений таможенные органы в пределах своей компетенции в соответствии с Регламентами предоставляют государственные услуги налогоплательщикам и другим субъектам ВЭД, осуществляют государственные функции в четырех направлениях деятельности.
1. Производство налогового контроля и надзора по проверке соблюдения порядка уплаты НДС, акцизов, таможенной пошлины и других обязательных сборов.
2. Выявление, предупреждение и пресечение нарушений правил уплаты налогов и таможенных пошлин, других административных правонарушений и привлечение к ответственности виновных лиц.
3. Производство по делам об административных и налоговых правонарушениях в соответствии с положениями КоАП РФ и НК РФ и применение мер административного принуждения, предусмотренные ст. ст. 3.2, 27.1 КоАП РФ. Конфискация товаров и транспортных средств, являющихся предметами таможенных правонарушений осуществляется на основании судебного решения. Так определил Конституционный Суд РФ в своем Постановлении по одному из дел, рассмотренных им по жалобам предпринимателей.1
4. Производство дознания по уголовным делам, связанным с контрабандой и уклонением от уплаты налогов и сборов во внешне – экономической деятельности и оперативно-розыскных мероприятиями по выявлению, пресечению, предупреждению и раскрытию таких преступлений. Являясь правоохранительными органами, органы ФТС РФ наделены уголовно – процессуальными и оперативно – розыскными полномочиями.
Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по контролю и надзору за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии со ст. 34 НК РФ, таможенным законодательством и иными федеральными законами о налогах и сборах (о полномочиях налоговых органов см. предыдущую тему настоящего пособия). Осуществляют также другие права и несут обязанности, предусмотренные законодательством РФ.