- •Российская федерация
- •Фгбоу впо тюменский государственный университет»
- •Проблемы правового регулирования налогообложения
- •Содержание
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •Глава 6. Проблемы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Глава 1. Проблемы становления и развития правового регулирования налогообложения в российской федерации
- •1.1. Формирование предмета и системы налогового права Российской Федерации
- •1.2. Соотношение источников налогового права и правового регулирования налоговых отношений
- •1.3. Определение места налогового права в правовой системе России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2. Проблемы формирования понятийного аппарата и принципов налогового права
- •2.1. Уточнение основных понятий налогового права
- •2.2. Понятие, система и виды принципов налогового права
- •2.3. Процесс конституционализации налоговых принципов
- •Горизонтальная
- •Справедливость справедливость
- •Глава 3. Проблемы развития субъектного состава налогового права и его статуса
- •3.1. Развитие структуры субъектного состава налогового права
- •Состав налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и иных обязанных лиц
- •Налоговые агенты и их виды
- •Участие банков в налоговых правоотношениях
- •Иные обязанные лица
- •3.2. Укрепление налогово – правового статуса налогоплательщиков и других субъектов налогового права
- •Права налогоплательщиков
- •3.3. Развитие гарантий налогоплательщиков
- •Глава 4. Налоговые и другие государственные органы в системе налогового администрирования
- •4.1. Проблемы совершенствования организационно – правовых основ деятельности налоговых органов Российской Федерации
- •М ежрегиональные Инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных и др.
- •Полномочия налоговых органов
- •Полномочия налоговых органов по осуществлению государственных контрольно – надзорных функций
- •4.2. Правоохранительные органы в системе укрепления налогового правопорядка
- •Таможенные органы в системе налоговых правоотношений
- •4.3. Место финансовых органов в налоговых правоотношениях
- •Казначейство России
- •4.4. Совершенствование взаимодействия правоохранительных и иных органов и учреждений с фнс России
- •Формы взаимодействия субъектов в системе налогового администрирования
- •Порядок взаимодействия органов фнс и мвд России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •5.1. Оказание государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам – новое направление деятельности налоговых органов
- •5.2. Организация работы налоговых органов по оказанию государственных услуг по информированию налогоплательщиков и других лиц
- •5.3. Порядок оказания государственной услуги по изменению сроков уплаты налогов
- •Основные положения законодательства о предоставлении инвестиционного налогового кредита
- •5.4. Теоретические и правовые основы оказания налоговыми органами обеспечительных услуг
- •Гражданско – правовые услуги по обеспечению исполнения налоговой обязанности
- •5.5. Иные государственные услуги, предоставляемые фнс России физическим лицам и организациям Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов.
- •Реализация полномочий налоговых органов по предоставлению налоговых льгот
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 6. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций
- •6.1. Административно – правовые функции обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •6.2. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций по контролю и надзору Уточнение понятия и содержания налогового контроля и надзора
- •Надзор в системе налогового администрирования
- •Проблемы производство в налоговых органах учёта налогоплательщиков
- •Учёт полноты и своевременности уплаты налогов
- •Правовое регулирование производства налоговых проверок
- •Производство выездной налоговой проверки (внп)
- •Производство по рассмотрению материалов налоговых проверок и о налоговых правонарушениях
- •Производство по делам о налоговых правонарушениях
- •Принципы производства по делам налогового контроля
- •Уполномоченные должностные лица налогового органа
- •Стадия налоговой проверки
- •Исполнение решения
- •6.3 Теоретические и правовые проблемы применения ответственности по налоговому законодательству Российской Федерации
- •Основания и правила применения ответственности по налоговому законодательству
- •Система и виды нарушений налогового законодательства
- •Проблемы и правила квалификации налоговых правонарушений
- •Некоторые проблемы применения налоговых санкций
- •6.5 Проблемы взыскания налогов и исполнения налоговыми органами иных государственных функций
- •Взыскание налога за счет имущества физических лиц
- •Разрешение спорных вопросов, связанных с принудительным исполнением обязанности по уплате налогов
- •6.6 Проблемы исполнения государственной функции по обеспечению налоговой законности
- •Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы).
- •Глава 7. Налоговая система россии как объект правового регулирования
- •7.1. Понятие, признаки и структура налоговой системы России
- •7.2. Система и виды налогов в Российской Федерации
- •Налоговая статистика за 5 месяцев 2013 г.
- •7.3. Налоговая нагрузка и проблемы ее оптимизации
- •7.4. Основные проблемы и направления развития налоговой системы Российской Федерации
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 8. Федеральные налоги и сборы
- •8.1. Налог на прибыль организаций
- •Проблемы и перспективы совершенствования налогообложения прибыли организаций
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Проблемы правового регулирования ндфл и пути их решения
- •8.2. Ндс и акцизы
- •Проблемные вопросы ндс
- •Проблемы и перспективы применения акцизов
- •8.3. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи, глава 26 нк рф)
- •Динамика ставок ндпи
- •Проблемы и основные направления совершенствования правовых основ применения ндпи
- •8.4. Иные федеральные налоги и сборы
- •Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (глава 25.1 нк рф)
- •Государственная пошлина
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 9. Региональные и местные налоги
- •9.1. Региональные налоги
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на игорный бизнес (глава 29 нк рф)
- •9.2. Местные налоги
- •Земельный налог
- •Льготы по уплате налога
- •Налог на имущество физических лиц3
- •9.3. Специальные налоговые режимы
- •Изменения в режиме усн в 2013 году
- •Патентная система налогообложения
- •Новации патентной системы налогообложения (псн)
- •Вмененный режим налогообложения
- •Спорные положения в режиме енвд
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (есхн)
- •Специальный налоговый режим соглашений о разделе продукции (срп)
- •Глава 10. Правовые проблемы налогового администрирования
- •10.1. Проблема идентификации налогового администрирования в теории, законодательстве и системе государственного управления
- •Принципы налогового администрирования – основополагающие начала, совокупность главных правил и норм, направленных на обеспечение его законности, объективности и эффективности
- •10.2. Правообеспечительная сущность налогового администрирования
- •10.3. Особенности субъекта налогового администрирования
- •10.4 Некоторые проблемы правового регулирования процесса налогового администрирования
- •Вопросы для самопроверки
- •1 К. Симонов. Нефтяная корова России // http://expert.Ru/2013/04/16/neftyanaya-korova-rossii/
- •2 Приказои фнс создан интернет-сайта личный кабинет налогоплательщика для физических лиц //www.Nalog.Ru
4.2. Правоохранительные органы в системе укрепления налогового правопорядка
В системе правоохранительных органов, участвующих укрепление налогового правопорядка особое место занимают органы внутренних дел, уполномоченные вести борьбу с налоговыми правонарушениями и преступлениями.
Система МВД России по своей структуре и содержанию деятельности представляет собой многопрофильную совокупность правоохранительных органов, ядром которой является полиция. В свою очередь, полиция - это система специализированных государственных органов исполнительной власти, осуществляющих правоохранительную деятельность, основными задачами которой являются обеспечение безопасности личности, общественной безопасности, охрана собственности, общественного порядка, интересов общества и государства, выявление, предупреждение и пресечение преступлений и административных правонарушенийи призванных защищать жизнь, права и свободы граждан, собственность, и от преступных и иных противоправных посягательств, в том числе, в сфере налоговых и связанных с ними правоотношениях.
В составе полиции на федеральном, региональном, территориальном и местном уровнях созданы и действуют подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями, которые объединены с подразделениями по борьбе с экономическими преступлениями в единые структурные образования: Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции в центральном аппарате (ГУЭБиПК) МВД России, управления в ГУВД (УВД, министерствах) субъектов Федерации, отделы в горрайорганах внутренних дел. Подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями, как структурные подразделения полиции, являются единой централизованной системой с подотчетностью нижестоящих органов вышестоящим. Система этих органов включает четыре уровня управления:
Федеральный уровень представлен МВД РФ.
Региональные органы действуют в семи федеральных округах.
Территориальные управления (главные управления, министерства) по субъектам Федерации.
4. Местные подразделения (отделы или управления МВД РФ) созданы в муниципальных районах и поселениях, городах и городских округах.
Правовой основой их деятельности являются Конституция РФ, законодательство Российской Федерации, а также совокупность нормативно - правовых актов, в которых непосредственно закреплены их статус и полномочия. Одним из основных, среди них, необходимо назвать Закон РФ от 07.02.2011 N 3-ФЗ «О полиции», в котором закреплены принципы образования и деятельности полиции, ее задачи, функции, полномочия и другие основные положения по организации её деятельности.1
Поскольку подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями являются составной частью полиции и органами дознания, в своей деятельности они руководствуются актами, регулирующими правоотношения по осуществлению охраны государственного и общественного порядка. К их числу относятся: ФЗ от 12 августа 1995 г. «Об оперативно-розыскной деятельности»,2 УК РФ, УПК РФ и КоАП РФ, НК РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, приказы МВД РФ, а также иные нормативно – правовые акты.
Указами Президента РФ от 01.03.2011 N 248 (ред. от 18.05.2012 были утверждены положения о Министерстве внутренних дел Российской Федерации") и о территориальных органах МВД России.1
Приказом МВД РФ от 11.01.2012 №17 был утверждён перечень должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну".2
В соответствии с порядком проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, сотрудники подразделений по борьбе с налоговыми правонарушениями выполняют три главные задачи:
выявление, предупреждение, пресечение налоговых преступлений и проведения дознания;
Выявление и привлечение к административной ответственности физических и юридических лиц за совершение правонарушений в сфере налогообложения;
Организация и осуществления взаимодействия с налоговыми и другими государственными органами в деле укрепления налоговой законности, по борьбе с коррупцией в органах ФНС России и при обеспечении безопасности их деятельности.
Подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями в соответствии с содержанием поставленных перед ними задач осуществляют:
учётно – регистрационную функцию по приёму и регистрации заявлений, сообщений и иной информации о налоговых преступлениях и нарушениях и их проверку;
оперативно-розыскную функцию включающую проведение дознания в целях выявления и пресечения налоговых правонарушений, розыск лиц, совершивших указанные преступления или подозреваемых в их совершении, возмещение причиненного государству ущерба;
производство по делам о налоговых преступлениях (в форме дознания) и административных правонарушениях;
участвуют по запросам налоговых органов в проводимых ими выездных налоговых проверках и других мероприятиях налогового и административного контроля;
проводят работу по выявлению и пресечению фактов коррупции в налоговых органах;
обеспечивают безопасность налоговых органов и их сотрудников. Эта функция возложена на полицию в целом и осуществляется путем физической защиты их сотрудников при исполнении ими служебных обязанностей, выявления и устранения угроз безопасности деятельности налоговых органов во взаимодействии с другими правоохранительными органами. В соответствии с Законом «О государственной защите судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов», возложена физическая защита не только в отношении должностных лиц ФНС России, но, в случае необходимости членов их семей и свидетелей по уголовным делам. Для обеспечения защиты жизни и здоровья названных лиц и сохранности их имущества органами внутренних дел, обеспечивающими безопасность, могут применяться с учетом конкретных обстоятельств, следующие меры безопасности:
1) личная охрана, охрана жилища и имущества;
2) выдача оружия, специальных средств индивидуальной защиты и оповещения об опасности;
3) временное помещение в безопасное место;
4) обеспечение конфиденциальности сведений о защищаемых лицах;
5) перевод на другую работу (службу), изменение места работы (службы) или учебы;
6) переселение на другое место жительства;
7) замена документов, изменение внешности.1
В целях реализации этих мер безопасности могут проводиться оперативно-розыскные мероприятия в порядке, установленном Законом Российской Федерации "Об оперативно-розыскной деятельности в Российской Федерации".2
Для выполнения служебных задач и функций по борьбе с налоговыми правонарушениями органы МВД РФ обеспечены кадровыми и материальными ресурсами, наделены необходимыми полномочиями. При исполнении государственных функций в пределах своих полномочий они имеют право:
- при наличии законных оснований проверять документы, удостоверяющие личность и требовать от граждан и должностных лиц прекращения преступления или административного правонарушения, удалять граждан с места совершения правонарушения или происшествия;
- вызывать граждан и должностных лиц по делам и материалам, находящимся в их производстве; по основаниям и в порядке, предусмотренном уголовно-процессуальным законодательством и законодательством об административных правонарушениях, подвергать приводу граждан и должностных лиц, уклоняющихся без уважительных причин от явки по вызову получать от них необходимые объяснения, сведения, справки, документы и копии с них;
- составлять протоколы об административных правонарушениях и другие процессуальные документы, осуществлять административное задержание, применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях;
- производить в предусмотренных законом случаях и порядке уголовно-процессуальные действия;
- задерживать и содержать под стражей в соответствии с уголовно-процессуальным законом лиц, подозреваемых в совершении преступления, а также лиц, в отношении которых мерой пресечения избрано заключение под стражу;
- входить беспрепятственно в жилые и иные помещения граждан, на принадлежащие им земельные участки, на территорию и в помещения, занимаемые организациями, и осматривать их при преследовании лиц, подозреваемых в совершении преступлений, либо при наличии достаточных данных полагать, что там совершено или совершается преступление, произошел несчастный случай, а также для обеспечения личной безопасности граждан и общественной безопасности при стихийных бедствиях, катастрофах, авариях, эпидемиях, эпизоотиях и массовых беспорядках.
О всех случаях проникновения в жилище против воли проживающих в нем граждан полиция уведомляет прокурора незамедлительно, но не позднее 24 часов;
- пользоваться беспрепятственно в служебных целях средствами связи, использовать безвозмездно возможности средств массовой информации для установления обстоятельств преступлений, а также лиц, их совершивших, для розыска лиц, скрывшихся от дознания, следствия и суда, и лиц, без вести пропавших;
- привлекать граждан с их согласия к сотрудничеству; объявлять о назначении вознаграждения за помощь в раскрытии преступлений и задержании лиц, их совершивших, и выплачивать его гражданам и организациям; поощрять граждан, оказавших помощь полиции в выполнении иных возложенных на нее обязанностей;
- по основаниям и в порядке, установленном законом, применять физическую силу, специальные средства и огнестрельное оружие;
- в соответствии с законодательством Российской Федерации получать сведения, составляющие налоговую тайну. Перечень должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну ограничен.1
В соответствии со ст. 36 НК РФ по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.
Деятельность подразделений ОВД по борьбе с налоговыми правонарушениями, следственных и других уполномоченных органов государства нередко сопряжена с ограничением конституционных прав и свобод граждан, поэтому осуществление ими своих полномочий должно происходить на основе строжайшего соблюдения законности.
За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов внутренних дел, следственных органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.