М ежрегиональные Инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных и др.

И нспекции ФНС России в городах, районах (округах)

С лужбы медико – оздоровительного, кадрового, информационно – аналитического обеспечения; санитарно – профилактические, учебные заведения, ИВЦ и другие учреждения.

Особое значение в правовом регулировании организации и деятельности органов ФНС России имеет специальный Федеральный закон от 21 марта 1991г. «О Государственной налоговой службе РФ» (в редакции закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ «О налоговых органах»).¹ Фактически это первый российский закон, определивший задачи и структуру государственной налоговой службы, права и обязанности налоговых органов при осуществлении контроля за соблюдением налогового законодательства юридическими и физическими лицами в условиях рыночных реформ.

Необходимым элементом правовой основы деятельности налоговой службы являются Указы Президента Российской Федерации. Например, Указом от 09.06.2006 № 577 г. было утверждено Положение о классных чинах федеральных государственных гражданских служащих федеральной налоговой службы и ее территориальных органов».²

Новый этап в развитии налоговых органов был определен в Указе Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. N 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», в соответствии с которым МНС РФ было преобразовано в Федеральную налоговую службу в ведении Министерства финансов.

В Указах Президента Российской Федерации получили развитие отношения по преобразованию МНС РФ в Федеральную налоговую службу в ведении Министерства финансов, отношения антикоррупционной направленности, а также связанные с усилением социальных гарантий в налоговых органах и укреплением их материально – технической и информационной базы.

На подзаконном уровне правовое регулирование организации и деятельности налоговых органов осуществляют Правительство, Минфин и ФНС России. Количество изданных ими правовых актов в системе налогообложения достигает нескольких тысяч единиц.

Особую группу в правовой основе деятельности налоговых органов составляют приказы Минфина России об утверждении Административных регламентов Федеральной налоговой службы, в которых урегулирован порядок предоставления государственных услуг или исполнения той или иной государственной функции. Например, услуг по информированию налогоплательщиков и личному приёму граждан, государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения и т.д.¹

Полномочия налоговых органов

Все налоговые органы осуществляют служебную деятельность в пяти направлениях:

1. Внутриведомственная организационная работа по созданию и упорядочению системы налоговых органов, способных успешно выполнять поставленные задачи.

2. Предоставление государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам – это новое направление деятельности налоговых органов.

3. Функциональная деятельность по проверке исполнения законодательства в области налогов и сборов, производства и оборота табачной продукции, применения ККТ, наличного денежного обращения, налоговому учету и мониторингу, выполнение других функций.

4. Административно - юрисдикционная деятельность, связанная с рассмотрением дел о налоговых и административных правонарушениях, пересмотром принятых по ним решений и постановлений, о взыскании налоговых недоимок, пени и штрафов, других налоговых споров и реализацией властных правоприменительных полномочий.

5. Представительство в судах по делам о несостоятельности (банкротстве), об административных и налоговых правонарушениях, о взыскании налоговых недоимок, пени и санкций, по другим делам о защите интересов государства в налоговых спорах.

В каждом из этих направлений организационной и функциональной деятельности реализуется определенная законодательством (подзаконными актами) совокупность прав и обязанностей (полномочий) налоговых органов.

Всю их полноту в зависимости от содержания организационной и функциональной деятельности можно объединить в четыре группы: организационные; оказание государственных услуг; контрольно – надзорные; правоприменительные.

Организационная группа полномочий налоговых органов имеют своим содержанием внутриведомственную реализацию контрольных и правоприменительные прав и обязанностей, связанных со сбором, обработкой, анализом и представлением учетной, справочной, отчетной и другой информации, изданием подзаконных нормативных актов и ненормативных актов (решений, постановлений и других), принятие решений и осуществление действий по созданию или реорганизации налоговых органов, наделению их полномочиями (эту функцию принято называть правоустановительной), проведению внутриведомственных проверок и обеспечению их деятельности (кадровому, финансовому, информационному, материально – техническому и т. д). Каждый налоговый орган реализует эти функции в том объеме и содержании, который соответствует их уровню (месту) в системе ФНС России. В теории административного права и государствоведения эту деятельность принято называть внутренним контуром управления.

Деятельность, связанную с оказанием государственных услуг и исполнением государственных функций, принято называть внешним контуром управления.

Оказание государственных услуг осуществляется налоговыми органами во исполнение Федерального закона от 27.06.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».¹

Правовой подзаконной основой предоставления налоговыми органами государственных услуг являются соответствующие той или иной услуге Административные регламенты, в которых определен стандарт их предоставления, содержание, порядок, последовательность и сроки выполнения административных процедур, критерии оценки качества предоставления тех или иных услуг. Получателями услуг наряду с налогоплательщиками являются налоговые агенты, плательщики сборов, другие организации и физические лица.

Следует особо подчеркнуть, что с 1 октября 2011 года налогоплательщики и другие лица при обращении за госуслугой не обязаны представлять дополнительные документы, находящиеся в распоряжении других органов власти. Сами налоговые органы должны получать необходимые сведения с помощью системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). Введение СМЭВ существенно упрощает процедуру получения справок и документов: обращаясь в налоговые органы, заявителю достаточно представить только документы «личного» хранения. Это документы, удостоверяющие личность, воинского учета, свидетельства о госрегистрации актов гражданского состояния, документы, подтверждающие регистрацию по месту жительства или по месту пребывания и другие. Все остальные данные, необходимые для формирования требуемых справок, государственные органы будут самостоятельно запрашивать по СМЭВ, выдавая в итоге гражданам готовый пакет необходимых документов. С 1 июля 2012 года эта мера введена относительно услуг, оказываемых региональными и муниципальными органами власти.

Эти новации можно назвать вторым практическим шагом к преодолению «бумажной бюрократической круговерти», которая крайне негативно влияла на рейтинг российской системы налогового администрирования, определяемый по международным стандартам.

Первым важным шагом в этом направлении стал перевод документооборота в системе ФНС России на электронные носители, что в совокупности с внедрением СМЭВ и других новаций позволило освободить (пока частично) налогоплательщиков от излишних бумажных обременений и существенно повысить рейтинг, определяемый экспертами Всемирного банка (ВБ), согласно которого (рейтинга) Россия по условиям налогового администрирования поднялись со 105-го на 64-е место в мире, что было с удовлетворением отмечено специалистами.¹