- •Российская федерация
- •Фгбоу впо тюменский государственный университет»
- •Проблемы правового регулирования налогообложения
- •Содержание
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •Глава 6. Проблемы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Глава 1. Проблемы становления и развития правового регулирования налогообложения в российской федерации
- •1.1. Формирование предмета и системы налогового права Российской Федерации
- •1.2. Соотношение источников налогового права и правового регулирования налоговых отношений
- •1.3. Определение места налогового права в правовой системе России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2. Проблемы формирования понятийного аппарата и принципов налогового права
- •2.1. Уточнение основных понятий налогового права
- •2.2. Понятие, система и виды принципов налогового права
- •2.3. Процесс конституционализации налоговых принципов
- •Горизонтальная
- •Справедливость справедливость
- •Глава 3. Проблемы развития субъектного состава налогового права и его статуса
- •3.1. Развитие структуры субъектного состава налогового права
- •Состав налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и иных обязанных лиц
- •Налоговые агенты и их виды
- •Участие банков в налоговых правоотношениях
- •Иные обязанные лица
- •3.2. Укрепление налогово – правового статуса налогоплательщиков и других субъектов налогового права
- •Права налогоплательщиков
- •3.3. Развитие гарантий налогоплательщиков
- •Глава 4. Налоговые и другие государственные органы в системе налогового администрирования
- •4.1. Проблемы совершенствования организационно – правовых основ деятельности налоговых органов Российской Федерации
- •М ежрегиональные Инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных и др.
- •Полномочия налоговых органов
- •Полномочия налоговых органов по осуществлению государственных контрольно – надзорных функций
- •4.2. Правоохранительные органы в системе укрепления налогового правопорядка
- •Таможенные органы в системе налоговых правоотношений
- •4.3. Место финансовых органов в налоговых правоотношениях
- •Казначейство России
- •4.4. Совершенствование взаимодействия правоохранительных и иных органов и учреждений с фнс России
- •Формы взаимодействия субъектов в системе налогового администрирования
- •Порядок взаимодействия органов фнс и мвд России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 5. Полномочия налоговых органов по оказанию государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам
- •5.1. Оказание государственных услуг налогоплательщикам и другим лицам – новое направление деятельности налоговых органов
- •5.2. Организация работы налоговых органов по оказанию государственных услуг по информированию налогоплательщиков и других лиц
- •5.3. Порядок оказания государственной услуги по изменению сроков уплаты налогов
- •Основные положения законодательства о предоставлении инвестиционного налогового кредита
- •5.4. Теоретические и правовые основы оказания налоговыми органами обеспечительных услуг
- •Гражданско – правовые услуги по обеспечению исполнения налоговой обязанности
- •5.5. Иные государственные услуги, предоставляемые фнс России физическим лицам и организациям Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов.
- •Реализация полномочий налоговых органов по предоставлению налоговых льгот
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 6. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций
- •6.1. Административно – правовые функции обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •6.2. Проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций по контролю и надзору Уточнение понятия и содержания налогового контроля и надзора
- •Надзор в системе налогового администрирования
- •Проблемы производство в налоговых органах учёта налогоплательщиков
- •Учёт полноты и своевременности уплаты налогов
- •Правовое регулирование производства налоговых проверок
- •Производство выездной налоговой проверки (внп)
- •Производство по рассмотрению материалов налоговых проверок и о налоговых правонарушениях
- •Производство по делам о налоговых правонарушениях
- •Принципы производства по делам налогового контроля
- •Уполномоченные должностные лица налогового органа
- •Стадия налоговой проверки
- •Исполнение решения
- •6.3 Теоретические и правовые проблемы применения ответственности по налоговому законодательству Российской Федерации
- •Основания и правила применения ответственности по налоговому законодательству
- •Система и виды нарушений налогового законодательства
- •Проблемы и правила квалификации налоговых правонарушений
- •Некоторые проблемы применения налоговых санкций
- •6.5 Проблемы взыскания налогов и исполнения налоговыми органами иных государственных функций
- •Взыскание налога за счет имущества физических лиц
- •Разрешение спорных вопросов, связанных с принудительным исполнением обязанности по уплате налогов
- •6.6 Проблемы исполнения государственной функции по обеспечению налоговой законности
- •Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы).
- •Глава 7. Налоговая система россии как объект правового регулирования
- •7.1. Понятие, признаки и структура налоговой системы России
- •7.2. Система и виды налогов в Российской Федерации
- •Налоговая статистика за 5 месяцев 2013 г.
- •7.3. Налоговая нагрузка и проблемы ее оптимизации
- •7.4. Основные проблемы и направления развития налоговой системы Российской Федерации
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 8. Федеральные налоги и сборы
- •8.1. Налог на прибыль организаций
- •Проблемы и перспективы совершенствования налогообложения прибыли организаций
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Проблемы правового регулирования ндфл и пути их решения
- •8.2. Ндс и акцизы
- •Проблемные вопросы ндс
- •Проблемы и перспективы применения акцизов
- •8.3. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи, глава 26 нк рф)
- •Динамика ставок ндпи
- •Проблемы и основные направления совершенствования правовых основ применения ндпи
- •8.4. Иные федеральные налоги и сборы
- •Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (глава 25.1 нк рф)
- •Государственная пошлина
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 9. Региональные и местные налоги
- •9.1. Региональные налоги
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на игорный бизнес (глава 29 нк рф)
- •9.2. Местные налоги
- •Земельный налог
- •Льготы по уплате налога
- •Налог на имущество физических лиц3
- •9.3. Специальные налоговые режимы
- •Изменения в режиме усн в 2013 году
- •Патентная система налогообложения
- •Новации патентной системы налогообложения (псн)
- •Вмененный режим налогообложения
- •Спорные положения в режиме енвд
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (есхн)
- •Специальный налоговый режим соглашений о разделе продукции (срп)
- •Глава 10. Правовые проблемы налогового администрирования
- •10.1. Проблема идентификации налогового администрирования в теории, законодательстве и системе государственного управления
- •Принципы налогового администрирования – основополагающие начала, совокупность главных правил и норм, направленных на обеспечение его законности, объективности и эффективности
- •10.2. Правообеспечительная сущность налогового администрирования
- •10.3. Особенности субъекта налогового администрирования
- •10.4 Некоторые проблемы правового регулирования процесса налогового администрирования
- •Вопросы для самопроверки
- •1 К. Симонов. Нефтяная корова России // http://expert.Ru/2013/04/16/neftyanaya-korova-rossii/
- •2 Приказои фнс создан интернет-сайта личный кабинет налогоплательщика для физических лиц //www.Nalog.Ru
Участие банков в налоговых правоотношениях
Особую группу субъектов налогового права образуют банки и иные кредитные учреждения (далее «банки»). Их участие в налоговых правоотношениях осуществляется посредством вступления в расчетные отношения с налогоплательщиками и различными бюджетными и внебюджетными фондами.
Банки исполняют не только платежные поручения налогоплательщиков (налоговых агентов), но и выполняют ряд других обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством (ст. ст. 76, 86 и др. НК РФ):
приостанавливают операции по счетам налогоплательщиков (налоговых агентов) по решению налоговых органов;
сообщают сведения об открытии и закрытии счетов;
предоставляют информацию налоговым органам о наличии (отсутствии) денежных средств на счетах налогоплательщиков и налоговых агентов;
выполняют иные обязанности.
Учитывая особо важное положение (роль) банков в системе бюджетно-налоговых отношений (сбои в этом звене крайне нежелательны), законодательством установлена более суровая ответственность банков за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей в сфере налогообложения (гл. 18 НК РФ).
Иные обязанные лица
Кроме налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов участниками налоговых правоотношений признаётся большая группа государственных и негосударственных органов, организаций и физических лиц, которых нередко называют лицами, содействующими уплате налогов и сборов, что не совсем верно отражает их налогово – правовой статус. Правильнее называть их лицами, обязанными содействовать налоговым органам в их деятельности по осуществлению налоговых учета и контроля. Для краткости будем называть их иными обязанными лицами (это не налогоплательщики и не налоговые агенты).
К их числу налоговым законодательством отнесены физические лица и организации, на которых возложена обязанность способствовать налоговым органам в осуществлении их деятельности путем совершения определенных действий. Этих субъектов налоговых правоотношений можно разграничить на 4 группы:
В первую группу входят лица, обязанные предоставлять в налоговые органы сведения о налогоплательщиках, имеющие существенное значение для налогообложения. Среди них:
регистрационные и лицензионные органы, обязанные предоставлять в органы ФНС сведения о юридических фактах: выдаче лицензий частным нотариусам, охранникам, детективам и др.; регистрации рождения (смерти), местопребывания и жительства граждан, регистрации (перерегистрации, прекращения регистрации) организаций и физических лиц в качестве предпринимателей, о местонахождении недвижимого имущества и сделок с ним;
органы опеки и попечительства и иные органы, обязанные предоставлять в налоговые органы сведения о фактах установления опеки и попечительства над недееспособным гражданином и управления их имуществом;
иные органы, указанные в ст. 85 НК РФ.
Вторую группу образуют органы и лица, обязанные контролировать уплату налога (сбора). В их числе судьи, регистрационно-лицензионные и другие органы, контролирующие уплату государственных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов, органы ГИБДД, контролирующие уплату сборов при осуществлении регистрации транспортных средств и их техническом осмотре и др.
В третью группу входят банки, которые открывают счета налогоплательщикам, сообщают в налоговые органы сведения об открытии или о закрытии счета, выдают налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, исполняют поручения налогоплательщиков на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации и выполняют другие обязанности, предусмотренные в НК РФ.
В четвертую группу можно включить лиц, содействующих административно-процессуальной и контрольной деятельности налоговых органов. Это — свидетели, понятые, эксперты, переводчики и специалисты, процессуальные обязанности и права которых будут рассмотрены в соответствующей теме учебного пособия.
В некоторых странах законодательно установлен институт налоговых консультантов, которые на профессиональной основе оказывают услуги физическим и юридическим лицам в области налогообложения. Проводят консультирование, экспертные исследования, оказывают помощь в составлении деклараций и других расчетно-отчетных документах, выступают в качестве представителей налогоплательщиков и т. д.