9. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской отчетности

Составлению промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности предшествует значительная подготовительная работа.

Закрытие счетов при составлении годовой бухгалтерской отчетности включает 5 этапов:

Этап 1. Списание себестоимости работ (услуг) со счета 23 «Вспомогательные производства» на счет 20 «Основное производство» или счет 90 «Продажи».

Этап 2. Закрытие счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» и 28 «Брак в производстве» счетом 20 «Основное производство».

Этап 3. Определение финансового результата (прибыли или убытка) от продаж (основного вида деятельности) сопоставлением кредитовых и дебетовых оборотов по счету 90 «Продажи» в соответствии с субсчетами рабочего плана счетов, открытыми к данному счету и закрытие счетом 99 «Прибыли и убытки».

Этап 4. Определение финансового результата (прибыли и убытка) от прочей деятельности сопоставлением кредитовых и дебетовых оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в соответствии с субсчетами рабочего плана счетов, открытыми к данному счету и закрытие счетом 99 «Прибыли и убытки».

Этап 5. Определение остатка на счете 99 «Прибыли и убытки» путем сопоставления финансовых результатов от основного вида и прочей деятельности и закрытие счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» для определения конечного финансового результата.

Формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;

2) проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;

3) составляется оборотная ведомость по счетам, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;

4) в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей бухгалтерского баланса, после чего остатки по счетам корректируются по результатам инвентаризации.

Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете финансовых обязательств.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:

− отражение всех хозяйственных операций в учете только по надлежаще оформленным первичным учетным документам;

− отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации при возникновении излишков, недостач и пересортицы;

− совпадение данных синтетического и аналитического учета.