27. Порядок формирования в Отчете о движении денежных средств раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций»

Инвестиционная деятельность организации является вторым видом денежных потоков и направлена на обеспечение получения денежных средств организации в будущем.

Денежные потоки от инвестиционных операций связаны с формированием прибыли (убытка) от прочих видов деятельности, т.е. осуществлением прочих операций.

В разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» отражают движение денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью – приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов, а также приобретения, продажи, возврата и получения финансовых вложений.

Строка «Поступления – всего» (строка 4210) показывает суммарную величину поступлений денежных средств и денежных эквивалентов от инвестиционной деятельности.

По строке «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» (строка 4211) показывается выручка от продажи основных средств, объектов незавершенного капитального строительства, оборудования к установке, нематериальных активов, в т.ч. результатов НИОКР, предметов лизинга и проката без НДС.

В строку «от продажи акций других организаций (долей участия)» (строка 4212) включаются сделки по отчуждению доли участия в других предприятиях в результате продажи их акций.

По строке «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» (строка 4213) отражаются поступления денежных средств при возврате ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов); выручка при продаже долговых ценных бумаг (векселей и облигаций) без учета полученных процентов; получение денежных средств в результате ранее оплаченной дебиторской задолженности других организаций (третьих лиц) по договору уступки права требования.

По строке «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» (строка 4214) указывается сумма поступлений дивидендов, процентов в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.

В строку «прочие поступления» (строка 4219) включается выручка от продажи краткосрочных ценных бумаг (акций, облигаций и векселей), доходы от участия в совместной деятельности.

Строка «Платежи – всего» (строка 4220) показывает суммарную величину расходования денежных средств с банковских счетов и выданные из кассы в результате инвестиционной деятельности. Все показатели по платежам приводятся в круглых скобках.

По строке «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (строка 4221) показываются суммы, израсходованные на обновление (приобретение, модернизацию и реконструкцию) объектов основных средств, включая доходные вложения в материальные ценности; приобретение и создание НМА, в т.ч. научные разработки без НДС.

По строке «в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)» (строка 4222) отражается покупка акций, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.

По строке «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» (строка 4223) отражается приобретение долговых ценных бумаг (векселей и облигаций), покупка дебиторской задолженности других организаций по договору уступки права требования, предоставление процентных займов другим лицам.

В строке «процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива» (строка 4224) указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

По строке «прочие платежи» (строка 4229) учитывается приобретение дочерних компаний (средства, израсходованные на контрольный пакет акций в уставном капитале других организаций), т.е. направленные во вклады в совместную деятельность; сумма платежей по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения).

По строке «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» (строка 4200) определяется, как разница между поступившими и потраченными денежными средствами от инвестиционных операций. Отрицательное число отражается его в круглых скобках.