1. Основные понятия и определения

1.1. Цель и задачи экономического анализа

Цель анализа – обеспечить руководство предприятия аналитическими данными о текущем состоянии предприятия, о тенденциях его развития и предполагаемых результатах, чтобы руководство принимало обоснованные управленческие решения в изменяющейся экономической ситуации.

Основные задачи анализа:

1. оценить текущее состояние предприятия;

2. выявить факторы, влияющие на состояние предприятия;

3. оценить степень влияния факторов на состояние предприятия;

4. оценить тенденции изменения экономических процессов во внешней и внутренней среде;

5. оценить прогнозные показатели состояния предприятия в будущем;

6. выявить резервы улучшения состояния предприятия;

7. разработать рекомендации и мероприятия по использованию выявленных резервов.

Любое предприятие располагает некоторым ограниченным количеством ресурсов, которое можно условно разделить на 3 категории:

1. производственные ресурсы:

• средства труда (основные средства, далее – ОС);

• предметы труда (материальные ресурсы в виде сырья и материалов);

• трудовые ресурсы (работники предприятия);

2. финансовые ресурсы:

• собственные;

• заёмные;

• привлечённые;

3. временные ресурсы – эти ресурсы характеризуют различные аспекты деятельности, например: скорость принятия управленческих решений; время, необходимое для перехода на выпуск модифицированной или новой продукции; время, установленное заказчиком для выполнения производственного заказа.

Взаимодействие производственных ресурсов даёт производственные результаты в виде продукции, работ, услуг. Производственные ресурсы и результаты являются объектами изучения управленческого учёта и анализа.

Для того чтобы производство работало и использовало трудовые ресурсы, постоянно необходимы финансовые ресурсы.

Основной финансовый результат в виде прибыли образуется в результате продажи продукции, работ, услуг и покрытия всех производственных затрат.

Финансовые ресурсы и финансовый результат являются объектами изучения финансового учёта и анализа.

Временные ресурсы оказывают непосредственное влияние на размер производственных и финансовых ресурсов.

Прибыль в бухгалтерском понимании – это расчётный показатель, получаемый в виде разницы между доходами и расходами отчётного периода. Доходы – это все виды поступлений денежных средств (или других активов). Расходы – это все затраты отчётного периода, принятые к учёту и признанные расходами в соответствии с законодательством, ПБУ и учётной политикой предприятия.

В отчёте о финансовых результатах отражена логика формирования основного финансового результата – чистой прибыли отчётного периода.

В результате реализации (продажи) продукции, товаров, работ, услуг образуется выручка (В). Сумма всех затрат по выпуску продукции (затраты на сырьё, заработную плату основных рабочих, на технологическую электроэнергию и т. п., т. е. условно-переменные затраты) образует себестоимость продаж ( ). Разность между выручкой и себестоимостью продаж образует валовую прибыль .

Все затраты по управлению предприятием и по организации производственного процесса являются условно-постоянными и отражены в виде управленческих расходов ( ). Все затраты по продаже продукции также относят к условно-постоянным и отражают в виде коммерческих расходов ( ).

Сумма , и образует производственную себестоимость .

Разница между выручкой В и производственной себестоимостью образует прибыль от продаж .

Прибыль от продаж является финансовым результатом обычных видов деятельности, т. е. результатом производства и реализации продукции, товаров, работ и услуг, ради которых создавалось предприятие.

Если предприятие располагает свободными денежными средствами, их можно использовать для финансовых вложений: вложить в уставный капитал других организаций (в т. ч. дочерних) с целью получения дивидендов, дать финансовый заём другой организации или разместить денежные средства на депозитном счёте с целью получения процентов.

В результате финансовых вложений образуются доходы от участия в других организациях (дивиденды) и проценты к получению .

Если на предприятии имеются излишние объекты основных средств, материалы, незавершённое производство, которые не предполагается использовать далее в хозяйственной деятельности, их можно продать, в результате чего образуются прочие доходы .

В результате списания проданных объектов, а также в результате штрафных санкций, непредвиденных расходов и т. п. образуются прочие расходы .

Обычно для текущей деятельности и для реализации долгосрочных инвестиционных проектов (строительство цеха, приобретение оборудования и др.) недостаточно собственных средств, поэтому практически весь бизнес использует заёмные средства:

• для покрытия текущих расходов (приобретение материалов, выплата заработной платы и т. п.) используют краткосрочные кредиты и займы;

• для реализации инвестиционных проектов используют долгосрочные кредиты и займы.

За пользование заёмными средствами у предприятия образуются расходы в виде процентов к уплате .

Если доходы от прочих видов деятельности превышают расходы от прочих видов деятельности, то увеличивается общая прибыль организации и прибыль до налогообложения становится больше прибыли от продаж.

Для расчета некоторых финансовых коэффициентов используется показатель «прибыль до вычета процентов и налогов» , который определяют как сумму прибыли до налогообложения и процентов к уплате .

В результате начислений и уплаты текущего налога на прибыль , а также с учетом изменения отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов , из прибыли до налогообложения образуется чистая прибыль .

Чистую прибыль распределяют по двум направлениям: на выплату дивидендов (по обыкновенным и по привилегированным акциям) и на инвестирование в деятельность организации.