3.2. Анализ бухгалтерского баланса

3.2.1. Цель и задачи анализа бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является информативным источником данных для анализа. Он позволяет оценить структуру и динамику имущества и обязательств организации, ликвидность и платёжеспособность, финансовую устойчивость. Результаты анализа представляют интерес для внешних и внутренних пользователей отчётности.

Цель анализа – выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчётности [1].

Основные задачи анализа баланса:

1. оценка имущественного положения организации;

2. анализ ликвидности отдельных групп активов;

3. изучение состава и структуры источников формирования активов;

4. характеристика обеспеченности обязательств активами;

5. анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

6. анализ способности генерировать денежные средства;

7. оценка возможности сохранения и наращивания капитала.

Порядок проведения анализа можно условно представить тремя этапами [1, 10]:

1) предварительная оценка, включающая следующие процедуры:

• просмотр отчётности по формальным признакам;

• ознакомление с заключением аудитора;

• ознакомление с учётной политикой организации и оценка надёжности информации;

• выявление «слабых» статей в отчётности и их оценка в динамике. Под «слабыми» статьями понимают статьи, свидетельствующие о сложившемся неблагоприятном финансовом положении, например, «Непокрытый убыток», «Кредиторская задолженность просроченная»;

• чтение пояснительной записки (аналитических разделов отчётности);

2) непосредственно анализ финансового состояния, который, в зависимости от глубины исследования, представлен экспресс-анализом и углублённым анализом.

Цель экспресс-анализа – получение оперативной и простой оценки финансового состояния и динамики развития хозяйствующего субъекта. Экспресс-анализ не должен занимать много времени, а его реализация не предполагает сложных расчётов и детализированной информационной базы.

Цель углублённого анализа – выяснить причины, по которым произошли негативные изменения, и определить, как должно действовать руководство в этом случае. Углублённый анализ конкретизирует и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа.

Основные процедуры этого этапа:

• общая оценка имущественного и финансового состояния, включая расчёт финансовых коэффициентов и интерпретацию полученных результатов;

• формулирование основных проблем и ключевых моментов, которые необходимо выяснить в процессе углублённого анализа;

• формулирование выводов по результатам анализа.

Каждому балансу свойственно некоторое балансовое уравнение, объясняющее логику его построения и задающее его формат. В российской практике используется уравнение

, (3.2.1)

означающее, что актив ( ) равен пассиву ( ), а так как пассив представляет собой сумму собственного капитала ( ) и обязательств ( ) организации, балансовое уравнение принимает вид

. (3.2.2)

Это уравнение отражает всю совокупность активов и источников их финансирования;

3) прогнозный анализ основных финансовых показателей.

Цель прогнозного анализа – выяснить, как прошлые события и сложившиеся тенденции, а также вновь принимаемые решения могут повлиять на способность организации сохранять финансовую устойчивость.