6.Порядок расчета и документальное оформление начисления процентов

по вкладным (депозитным) операциям

Согласно договору о банковском вкладе банк обязан выплачивать вкладчику % по вкладу в размере, определяемом договором. Размер %, выплачиваемых по вкладам, определяется договором банковского вклада и может быть изменен по соглашению сторон.

В случае уменьшения ставки рефинансирования, устанавливаемой НБ, банк вправе в одностороннем порядке, если это предусмотрено договором, уменьшить размер %, выплачиваемых по вкладу в официальной денежной единице РБ (белорусских рублях), с предварительным уведомлением об этом вкладчика.

% по вкладу начисляются со дня его поступления в банк по день, предшествующий дню его возврата вкладчику. Периодичность и сроки выплаты % вкладчику определяются договором. При начислении % по вкладам , как правило, принимается точное количество дней в году (365 или 366 в високосном). При этом % начисляются за каждый календарный день года исходя из фактического остатка вклада. Если день наступления срока возврата вклада приходится на нерабочий день, то датой наступления срока возврата вклада считается первый рабочий день, следующий за нерабочим. В этом случае % за нерабочие дни начисляются по ставке, действовавшей по вкладу в последний рабочий день.

Суммы начисленных % по вкладам записываются в ведомость начисленных %, которая ведется на бумажных или машинных носителях и содержит следующие обязательные реквизиты: наименование банка;период начисления;дата составления ведомости;номер счета, по которому начисляются %;сумма фактических ежедневных остатков за период начисления;

процентная ставка;сумма начисленных %;отметка о дате уплаты %.

Ведомости в распечатанном виде заверяются подписями ответственного исполнителя и гл. бухг, подшиваются и хранятся в соответствии с требованиями нормативных правовых актов банка.% по вкладам выплачиваются вкладчику:

• ежемесячно в течение срока действия договора банковского

• в день окончания срока действия срочного или условного договора банковского вклада;

• при досрочном расторжении срочного или условного договора банковского вклада;

• при закрытии вкладного счета.

% по вкладам могут выплачиваться как наличными денежными средствами, так и путем безналичного перечисления в соответствии с законодательством РБ.

1.Приняты во вкл. Нал. Ден. ср-ва от юр. лица 2.Начислены % по вкладу физ. Лица 3.Выплачена из кассы сумма начисленных %, без капитализ. 4.Выплачены с тек. Сч. начисленные %

1010 9045 3471 3014

3414 3471 1010 1010

7.Эк.Сущность и классифик.Валютных операций банка.Цель,задачи и принципы отражения в бух уч.Опер.В иностран.Валюте

Валютные операции – это действия, направленные на исполнение или иное прекращение обязательств с валютными ценностями и использование их в качестве средств платежа, а также в иных случаях, предполагающих переход прав собственности. Все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на:

-текущие валютные операции:1.переводы в РБ и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг; 2.получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;3.переводы в РБ и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

-валютные операции, связанные с движением капитала: 1.прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения, прав на участие в управлении предприятием; 2.портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг; 3.переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, 4.предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

Бух учет операций банка в иностранной валюте ведется в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях. Счета в плане счетов являются многовалютными. Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета:

-валютной позиции (ведется по видам иностранных валют);

-рублевого эквивалента валютной позиции (открывается только в белорусских рублях и ведется по видам иностранных валют).

Валютной позицией – показатель банковского риска, характеризующий соотношение требований и обязательств банка, приобретенных при осуществлении операций по купле-продаже ин. валюты, конверсии одного вида ин. валюты в другой, а также иных операций, в результате которых изменяются требования либо обязательства банка, выраженные в ин. валюте.

На валютную позицию оказывают влияние те операции, которые совершаются в разных валютах и представляют собой обменную операцию. К операциям такого рода можно отнести покупку валюты за белорусские рубли в обменном пункте. Операции в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, отражаются в бухгалтерском учете через счета валютной позиции, т.е. отражаются по дебету соответствующего балансового счета в одной валюте (в том числе в белорусских рублях) и кредиту соответствующего балансового счета в другой валюте (в том числе в белорусских рублях) с использованием балансовых счетов 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Счет 6901 «Валютная позиция» в балансе открывается по видам валют. На счете валютной позиции операции отражаются в иностранной валюте расчетов по официальному курсу на дату совершения операции. По мере изменения официального курса иностранная валюта, учитываемая на балансовом счете 6901 «Валютная позиция», подлежит переоценке. Результатом переоценки отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции с балансовым счетом 6921 «Переоценка валютных статей».

1.Куплены в обменном пункте $ 2.проданы в обм. Пункте евро

1020 6901

6901 1020

Счет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» открывается по видам валют, но операции отражаются только в белорусских рублях.

1.Куплены в обменном пункте $ 2.проданы в обм. Пункте евро

6911 1020

1020 6911