20.Состав и структура доходов банка. Принцип начисления доходов банка и его применение в учете

Доход – увеличение эк. выгод в течение отчетного периода, который ведет к увелич. Собств. капитала банка, не связан с вкладами акционеров .

Для отраж в учете доходов банков используют пассив балансов счета 8 класса:

80 «Процентные доходы»– доходы по активным опер., связанным с размещением ден. ср-в, кот опред. из срока, размера % ставки и суммы актива.

Начислены проц.д-ды по кредитам Д 2Х7Х К 80ХХ

Зачислены проц.д-ды по кредитам Д счета по учету ден.ср-в К 2Х7Х

Начислены проц.д-ды по цен.бумагам Д 417Х К 808Х

Зачислены проц.д-ды по цен.бум Д счета по учету ден.ср-в К 417Х

Начислены проц-д-ды по лизинг.операциям Д 2174 К 8034

81 «Комиссионные доходы»-доходы, сумма которых является фиксиров. или определена пропорционально сумме актива или обяз-ва: доходы по ведению счетов, по операциям с ден-ой наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям и др.

Списано с тек. счета клиента комиссионное вознаграждение за ведение счета Д 301Х К 8101

Получено комис.возн-е по операциям с инвалютой Д 301Х К 8150

Получено комис-ое возн-е за посредн-ие услуги по фьючерсным сделкам клиентов Д 3815 К 8199

82 «Прочие банковские доходы»-доходы, не явл процентными или комиссионными и возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства. Отражены д-ды от сделок с производными инстр-ми Д 6941 К 8211

Отражен фин.рез-т от продажи цб – прибыль Д счета по учету цен бум К 8231

Отражен фин.рез-т от операций с инвалютой Д 6980 К 8241

Списана сумма переоценки по счетам банка в драг ме Д 6931 К 8243

Получено вознаграждение за услуги инкассации Д 301Х К 8272

83 «Операционные доходы»- связаны с обеспечением хоз. деят-ти банков: доходы от выбытия осн. средств, нематер. активов, материалов, долгосрочных финансовых вложений полученные и иные операцдоходы.

Оприходованы ден.ср-ва, выявл-ые как излишек при ревизии кассы банка Д 101Х К 8399

Отражена выручка от продажи ОС Д 6631 К 8351

Увеличены долгоср.фин.влож за счет источников собств.ср-в юр лица Д 510Х К 8363

Оприх-ны безвозм получ-ые ОС по оценочной стоимости Д5561 К8399

84 «Уменьшение резервов»- учитывается уменьшение резервов, созданных банками в прошлые годы.

Уменьшен спец.резерв на покрытие возм.убытков по кредитам и иным активным операциям: В бел р. Д 29ХХ К 8420; В ин вал Д 6911 К 8420

Уменьшен спец.резерв на покрытие возм убытков по опер с ЦБ: В бел.р. Д 472Х К 8440; В инвалюте Д 6911 К 8440

85 «Поступления по ранее списанным долгам».

Доходы признаются в учете при соблюдении следующих условий:

-право на получение дохода вытекает из условий договора;

-сумма дохода может быть надежно определена;

-существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;

-в рез-те конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от Национального банка, банков к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Принцип начисления по доходам и расходам реализуется путем отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов и расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактического времени их поступления или оплаты, если иное не предусмотрено настоящей Инструкцией.

21 Состав и структура расходов банка по видам производимых операций и оказываемых услуг

Расход - уменьшение эк. выгоды в течении отчетного периода, кот ведет к уменьшению собств. капитала банка, не связанного с его распределением между акционерами.

Для отражения в учете расходов используют активные балансовые счета 9 класса:

90 «Процентные расходы»– расходы по пассивн опер, связ с привлечением ден. средств, кот определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

1.Начислены процентные расходы по средствам НБ Д 900Х К 167Х

2.Начислены процентные расходы по корреспондент­ским счетам банков в драг металлах Д 9016 К 1328

3.Начислены процентные расходы по средствам на текущих счетах коммерческих организаций Д 9031 К 3071

4.Начис. процентн расходы по вкладам ком орг-ций Д 9034 К 347Х

5.Начис. процентн расходы по цб, выпущ банком Д 908Х К497Х

91 «Комиссионные расходы»– расходы по оказанным услугам, выполненым работам, сумма кот являются фиксированной или опред пропорционально сумме актива или обяз-ва. К ним относятся: расходы по ведению счетов, по операциям с ден. наличностью, чеками, банковск. пласт карточками и докум-ным опер, цб, ин вал, драг мет. и камнями, по доверит управл имуществом и расходы по прочим операциям.

1.Уплач комиссия за под­крепление ден налич­ностью кассы банка в случае наличия открытого корсчета в др. банке Д 9100 К 1813

2.Уплачена комиссия за под­крепление денежной налично­стью кассы банка без наличия открыт корсчета в др. банке Д 9199 К 1819

3.Уплачен биржевой сбор Д 9199 К счет бел.вал-фонд.биржи

92 «Прочие банковские расходы»-расходы, кот не явл ни процентными, ни комиссионными, и возникшими в рез-те исполнения обязательств по договорам: расходы по опер с ин вал, драг ме и камнями, производными финн. инструментами, по инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей и иные банковские расходы.

1 Отражены расходы от сде­лок с производн инстр-ми Д 9211 К 6941

2 Отражен фин ре­з-т от продажи цб – убыток Д9231 К счета по учету ЦБ

3 Отражен фин результат от опе­раций с ин ва­л Д 9241 К 6980

93 «Операционные расходы» - расходы, связ с обеспечением хоз. деят-ти банков: расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.

1. Начислена заработная пла­та работникам Д 9301 К 6610

2. Списаны командировоч­ные расходы Д 9306 К 6620

3. Списаны расходы на ре­монт осн. средств Д 9311 К 6630

4. Начислены арендные и ли­зинговые платежи Д 9312 К 6821

94 «Отчисления в резервы»-относятся счета, на кот учит резервы на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам.

1. Произведены отчисления на формирование специаль­ного резерва по операциям с банками Д 9410 К 19ХХ

2. Произведены отчисления на формирование специаль­ного резерва по операциям с клиентами Д 9420 К 29ХХ

3. Произведены отчисления в резерв защиты средств физ. лиц Д9202 К6810

95 «Долги, списанные с баланса» - списаны суммы недостач имущества банка в случае, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании недостач с виновных лиц Д 9510 К 6570

96 «Налог на прибыль (доходы)» - начислен в бюджет налог на прибыль Д 9600 К 6601

Расход признается в бух учете при наличии следующих условий:

1.расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;

2.сумма расхода может быть надежно определена;

3. существует вероятность выплаты.