35. Принципы налогообложения. Классификация налогов.

В конц е18в.Смитом б.создана научная теория н-гообл. В ее основу легли 4 основных принципа, -. справедливости, т.е.налогооблож. подлежат все граждане соразмерно их доходам.; - п. определенности, заранее доводятся сведения о сумме, способе и времени уплаты налога: принцип удобства, время способом, кот. удобны плательщику: - принцип экономии, рационализации системы налогообложения: Принципы Смита стали "аксиомами" налоговой политик; – принцип равномерности и эластичности.

принципов, 1)П. всеобщности, выражающий единый подход к плат-кам независимо от источника д-да; 2)Однократности 3)Стабильность нал. системы в теч. длительного времени; 4)Оптимальность, т.е. обеспеч-сть гос-ва налогами доходами при относительно небольшом кол-ве налогов и справедливой тяжести обложения ю/л и ф/л.

Осн принципы налогообложения в РБ

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы , по кот это лицо признается плательщиком

2. Ни на кого не м/ быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины)

3. Налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства

4. Не допускается установление н-гов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб нац. безопасности РБ, ее тер. целостности, политической и эк. стабильности, в том числе нарушающих единое эк. пространство РБ, ограничивающих свободное передвижение физ. лиц, перемещение т (р, у) или фин. средств в РБ.

5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с НК РБ и тамож законодательством.

Классификация налогов:

1. В зависимости от метода обложения: прямые и косвенные (НДС и акцизы).

2. от органов власти, кот. устанавливаются налоги: республиканские налоги (сборы) и пошлины (НДС, акцизы, н. на прибыль, н. на доходы иност. орг-ций, не осущ. деят-ть в РБ через постоянное представительство, подоходный налог с физ лиц, н. на недвижимость, земельный н-г, эколог., налог на добычу (изъятие) природных ресурсов, сбор за проезд автотранспортых средств иност. государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ, оффшорный сбор, гербовый сбор, консульский сбор, гос. пошлина, тамож. пошлины и сборы) и местные налоги и сборы (налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей).

3. от бюдж., в кот. зачисляются: закрепленные и регулирующие (НДС).

4.от хар-ра ставок: прогресс-ные, пропорциональные, регрессивные и фиксированные.

5. от регулярности уплаты: регулярные и разовые.

6. от целевого характера: общие и целевые.

7. По источнику уплаты: включаемые в цену (НДС, акцизы), включаемые в затраты (земельн.н-г, эколог. налог, ФСЗН и БГС, гос. пошл-ы) и из прибыли (налог на приб).

36. Экономическая сущность ндс. Плательщики и объекты обложения.

имеет широкую базу обложения и таким обеспечвет устойчивый источник бюджета – универсальность налога. включает не только внутр внеш-ий товарооборот, на произ-ные работы и услуги. -однократ-ть вычисления налога при любом обороте облегчает контроль за его взымания упращать процедуру налогообл-ния и дает возможность принимать его в основе гармонизации налоговой сис-мы отдельных госуд-в. При исчислении НДС применяется принцип изъятия: 1. принцип страны проиихождения, подразум-ет налогооб-ни экспорта и освобождение импорта. налог поступает в бюджет страны произ-ля экспорта. 2. принцип страны назнач-ния. изымается при реализации товара независимо от его происх-ия, т.е. налогообл-нию подлежит импорт товаров, а экспорт товаров освобождается от налогооб-ния. Сумма НДС вкльч-ся в отпуск-ую цену при формир-ии цены.. Исчисленная сумма НДС выдел-ся в платеж-ых документах. При реализации товаров налог исчиляется по итогам каждого налогового перода по всем операциям по реализации товаров, а также по всем изменениям налоговой базы в соо-щем налоговом периоде.

(НДС=Б*кндс). Пр свободном ценообразовании: при реализации прод-ии: НДС=ВР/(100%+kндс)*kндс; при формировании отпускной цены продукции: НДС=цена без НДС/100%*kндс.

Плательщики и объекты обложения НДС. Плательщики НДС явл-ся: юр лица РБ, их отдельные самост-ные структурные подразделения, которые имеют самостоятельный баланс и получают выручку от реал-ции до ее распределения; иностр-ые юрид-кие лица и медународные организации; участники договорного простого товарищества, которым поручено ведение общих дел этого товарищ-ва или которые получают выручку от реализации от ее распределения; ИП при соблюдении след. условий: 1.если объем выручки от реализации за 3 предшест-их месяца (по курсу установленному НБ на последнее число таких месяцев) привысел 40 тыс евро; 2.если они выделяют сумму НДС в расчет и платежные док-ты при реализации объектов организаций и ИП, которые явл-ся платель-ми НДС в РБ; - организация и филиал осущ-щий перемещение товаров через таможенные терр-рии РБ, физ.лица.

Объекты обложения НДС: -обороты по реализации товаров на терр-ии РБ; -обороты по продаже товаров на сторону (обыкновенная реализация); -обороты по отпуску товаров своим работникам, в том числе реализ-ия их в порядке натур-ой оплаты труда; -обороты по обмену товаров, работ и услуг; -обороты по возмездной передаче товаров (исключение: обмена товара внутри данного юрид лица или пределах одного собств-ка); -обороты по сдаче объектов в лизинг и аренду (искл-ие: контрактной ст-ти лизинга или аренды); для целей налогообложения в товарооборот включают реализацию имущества, нематериальные активы, объекты незавершенного строительства.

37. Налог на недвижимость: плательщики, объекты налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

Плательщиками являются организации, и физические лица.,в т.ч ИП.

Организации, финансируемые из бюджета плательщиками налога не являются.

Объект: стоимость ОС, ст-ть сверхнорматив объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физ. лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений(квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством.

Годовая ставка н-га на недвижимость для организаций устанавливается в размере 1 %. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физ. лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых ИП для осуществления своей Дея-ти, устанавливается в размере 0,1%. Годовая ставка н-га на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2% со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.

Освобождаются: объекты соц.-культ. назначения и жилищного фонда; ОС орг-ий если численность инвалидов в указанных юр. лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50% от списочной численности в среднем за период; ОС Белпочта, ОС законсервированные в порядке, установленном СовМин РБ;ОС предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения эколог. обстановки; принадлежащие физ. лицам жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах.

Н-ог определяется ежеквартально исходя из наличия основных средств по остат. стоимости на нач. квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Физ. лица вносят в бюджет суммы налога на основании налоговых сообщений инспекций МНС РБ не позднее 15 ноября текущего года. Исчисление налога физ. лицам по объектам, не завершенным строительством, начинается при условии готовности объекта 80% и более. Если в долевой собственности уплачивается каждым пропорционально их доле в этом имуществе. Исчисление налога на незавершенное строительство начинается по истечении срока строительства, определенного в соот.со строительными нормами и правилами. Организации не позднее 20-го ч первого месяца отчетного квартала представляют в налоговые органы декларации Уплата производится плательщиками не позднее 22-го числа каждого 2 месяца отч квартала равными долями в размере 1/4 части квартальной суммы налога.