14. Учет кредитов банка и займов.

Многие предприятия пользуются кредитами банков для приобретения производственных запасов, для финансирования капитальных вложений, для пополнения ликвидных активов.

Банки выдают кредиты на следующих принципах: целевой характер кредитования, срочность, платность (уплата процентов в пользу банка), возвратность и обеспеченность кредита имуществом. Порядок кредитования, оформления кредитов, их погашения регулируются «Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата» (утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 226 от 30.12.2003 г.) и кредитным договором.

Кредиты на текущую хозяйственную деятельность называются краткосрочными и учитываются на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а кредиты на финансирование вложений во внеоборотные активы называются долгосрочными и учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Предоставление денежных средств в форме кредита осуществляется либо в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на счета кредитополучателя или на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя, либо путем выдачи наличных денежных средств.

Записи на счетах бухгалтерского учета могут быть следующими:

1. При зачислении кредитов на счета или в кассу.

Дебет счетов 50,51,52,55 Кредит счетов 66,67

2. При направлении кредитов на оплату расчетных документов поставщиков.

Дебет счета 60 Кредит счетов 66,67

3) При начислении процентов за пользование кредитами.

а) до принятия объектов, приобретенных за счет кредитов, к бухгалтерскому учету.

Дебет счетов 07,08,10,11,15,41 Кредит счетов 66,67

б) после принятия объектов, приобретенных за счет кредитов, к бухгалтерскому учету.

Дебет счета 91/2 Кредит счетов 66,67

4. При погашении кредитов со счетов.

Дебет счетов 66,67 Кредит счетов 51,52

Предприятия могут получать займы у других юридических лиц (кроме банков), которые также учитываются на счетах 66 и 67.

При получении займов составляется проводка:

Дебет счета 51 Кредит счетов 66,67

При погашении займов составляется проводка:

Дебет счетов 66,67 Кредит счета 51

14. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Организации производят расходы на служебные командировки, почтово-телеграфную связь, покупку канцелярских принадлежностей и вспомогательных материалов. Обычно такие расходы оплачиваются наличными деньгами через подотчетных лиц. Подотчетными лицами называются работники, получившие деньги из кассы организации по расходному кассовому ордеру на определенные цели.

Чаще всего деньги в подотчет выдаются на командировочные расходы. Порядок расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам установлен «Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в Республике Беларусь» (утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 г. № 35)

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Основанием для выдачи средств работнику в качестве аванса является приказ (распоряжение) о командировании работника с указанием пункта назначения, срока, цели и продолжительности командировки.

На сумму выданного аванса составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 71

Кредит счета 50

Работники обязаны в течение трех рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет о расходах на командировку и возвратить в кассу организации неизрасходованный остаток аванса. К отчету прилагаются командировочное удостоверение с отметками «выбыл» и «прибыл» во всех пунктах командировки, билеты на проезд и квитанция гостиницы.

В сумму расходов, отражаемых в авансовом отчете, включаются:

1) Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования всех видов (кроме такси).

Указанные расходы оплачиваются в размере стоимости представленных подлинных билетов на проезд. Командированному работнику возмещаются также расходы на проезд до железнодорожной станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, расходы по бронированию билетов, расходы за пользование в плацкартных, купейных и мягких вагонах поездов постельными принадлежностями при наличии подтверждающих их оплату документов.

2) Расходы по найму жилого помещения.

Указанные расходы возмещаются в размере, указанном в представленных подлинных документах гостиницы, но не выше стоимости одноместного номера. Расходы по бронированию мест в гостинице компенсируются при наличии документов, подтверждающих оплату бронирования жилья. Стоимость завтрака, если он включен в счет гостиницы, возмещению не подлежит.

Расходы по найму жилого помещения без предоставления подтверждающих документов возмещаются в размере 13000 рублей, исходя из количества ночей нахождения в месте командировки (кроме времени нахождения в пути).

3) Суточные.

Суточные оплачиваются в размере, установленном Министерством финансов Республики Беларусь (в настоящее время – 44000 рублей), за каждый день нахождении в месте командировки, включая выходные и праздничные дни, а также за время нахождения в пути. При однодневных командировках в населенные пункты, откуда имеется возможность возвращаться к месту постоянной работы, суточные оплачиваются в размере 22000 рублей.

Списание командировочных расходов согласно авансовому отчету отражается бухгалтерской записью:

Дебет счетов 25,26

Кредит счета 71

На операционные и хозяйственные расходы деньги выдаются на срок не более трех рабочих дней. О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов (счета магазинов с указанием наименований материальных ценностей, их количества, цены и суммы, штампа магазина и подписи продавца).

Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Дебетовое сальдо означает сумму задолженности подотчетных лиц организации, а кредитовое сальдо – сумму задолженности организации перед работниками по произведенным расходам.

В бухгалтерском учете могут быть составлены следующие бухгалтерские записи:

1) На стоимость ценностей, оплаченных подотчетными лицами.

Дебет счетов 07,08,10,41

Кредит счета 71

2) На сумму расходов по погрузке, разгрузке и упаковке продукции, оплаченных экспедитором за счет подотчетных сумм.

Дебет счета 44

Кредит счета 71

3) При возврате неизрасходованного аванса в кассу.

Дебет счета 50

Кредит счета 71

4) При удержании невозвращенных средств из заработной платы.

Дебет счета 70

Кредит счета 71