12. Учет денежных средств на специальных счетах и в пути.

Иностранная валюта, принадлежащая организации, находится на валютных счетах и учитывается на активном счете 52 «Валютные счета». Аналитический учет ведется по каждому виду валюты отдельно как по номиналу, так и в рублевом эквиваленте, который определяется по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения хозяйственной операции. К счету 52 «Валютные счета» организации могут открывать следующие субсчета: «Транзитный валютный счет», «Текущий валютный счет», «Специальный валютный счет».

При изменении валютных курсов на отчетную дату возникает курсовая разница. При повышении курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю составляется следующая бухгалтерская запись на сумму доходов по финансовой деятельности:

Дебет счета 52

Кредит счета 91/1

При снижении курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю делается аналогичная запись способом «красное сторно».

Кроме текущих расчетных счетов и валютных счетов организации могут открывать в банке также депозитные счета, счета в драгоценных металлах, специальные счета денежных средств целевого назначения.

Учет наличия и движения денежных средств на специальных счетах в банках осуществляется на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются различные субсчета для учета денежных средств на соответствующих банковских счетах.

Перечисление денежных средств организации и их зачисление на расчетные счета не всегда совпадают во времени, поэтому в ряде случаев к концу отчетного месяца может возникнуть ситуация, когда денежные средства, перечисленные почтовыми переводами или сданные инкассаторам, не зачислены на расчетный счет. Такие суммы называются денежными средствами в пути. К денежным средствам в пути относятся также денежные средства в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и денежные средства в иностранных валютах для реализации, перечисленные бирже.

Для учета таких средств в бухгалтерском учете используется синтетический активный счет 57 «Денежные средства в пути».

Хозяйственные операции с денежными средствами в пути отражаются на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) На сумму сданных инкассаторам или на почту денежных средств.

Дебет счета 57/1

Кредит счета 50

2) При фактическом зачислении денежных средств на расчетный счет.

Дебет счета 51

Кредит счета 57/1

Основанием для принятия на учет сумм по субсчету 57/1 «Инкассированные денежные средства» являются квитанции почтовой организации, копии сопроводительных документов на сдачу денег инкассаторам.

Движение денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты отражается на субсчете 57/2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты».

Движение денежных средств в иностранных валютах для реализации отражается на субсчете 57/3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации»

13. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики – это предприятия, поставляющие данному предприятию товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пару, воду и т.д.

Подрядчики выполняют для предприятия строительно-монтажные, наладочные, научно-исследовательские и другие работы.

Банки регламентируют формы и правила безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии со статьей 237 Банковского Кодекса Республики Беларусь и «Инструкцией о банковском переводе», утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 66 от 29.03.2001 г.

Расчеты могут производиться после отгрузки продукции, товаров, работ, услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты в счет будущих поставок. Безналичные расчеты могут производиться как за счет имеющихся средств на счетах предприятия, так и за счет кредитов банка.

Платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению, за исключением случаев, установленных законодательством или правилами расчетов. Плательщик имеет право отказаться от акцепта на законных основаниях.

Списание средств со счетов плательщика производится на основании первого экземпляра платежной инструкции, на котором стоят подписи руководителя предприятия, главного бухгалтера и печать предприятия.

В Республике Беларусь организации используют следующие способы расчетов:

1) Банковский перевод (дебетовый и кредитовый).

Банковский перевод – это последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

Кредитовый перевод – это банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций, которые оформляются расчетными документами (платежное поручение, платежное требование-поручение).

Дебетовый период – это банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежное требование) или чеком. При осуществлении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма инкассо. Акцептная форма инкассо используется при расчетах за отгруженные товары и в других случаях по соглашению сторон, а безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке (в заголовке платежного требования указывается «БЕЗ АКЦЕПТА»).

2) Аккредитивы.

3) Банковские пластиковые карточки.

4) Зачет взаимных требований.

5) Плановые платежи.

6) Посредством векселей.

Статья 237 Банковского Кодекса Республики Беларусь устанавливает, что безналичные расчеты проводятся посредством:

– платежных поручений;

– платежных требований;

– платежных требований-поручений;

– аккредитивов;

– чеков;

– банковских пластиковых карточек.

У поставщика (бенефициара) поступление выручки от реализации продукции на расчетный счет отражается проводкой:

Дебет счета 51

Кредит счета 62 (90)

У покупателя (плательщика) перечисление средств с расчетного счета поставщикам или подрядчикам отражается проводкой:

Дебет счета 60

Кредит счета 51