- •Криворізький національний університет
- •Опорний конспект лекцій з дисципліни “фнансовий облік 1”
- •Теми та зміст лекційних занять Змістовий модуль № 1 «Облік необоротних активів»
- •Змістовий модуль № 2 «Облік оборотних активів»
- •Змістовий модуль № 1 «облік необоротних активів»
- •Тема 1. Основи побудови фінансового обліку. План
- •1.2.Правове регулювання бухгалтерського обліку та фінансової звітності в Україні
- •1.3. Облікова політика підприємства як інструмент організації бухгалтерського обліку
- •Тема 2. «Облік основних засобів і інших матеріальних необоротних активів». План.
- •2.Зміст основних засобів їх оцінка та групування.
- •3.Оренда основних засобів.
- •Документальне оформлення і аналітичний облік основних засобів.
- •5. Облік амортизації та зносу основних засобів Амортизація основних засобів
- •7. Облік інших необоротних матеріальних активів.
- •Тема 3. «Облік нематеріальних активів». План
- •2.Оцінка та переоцінка нематеріальних активів.
- •3.Синтетичний та аналітичний облік надходження і вибуття нематеріальних активів.
- •4.Амортизація нематеріальних активів.
- •Тема 4 «Облік довгострокових фінансових інвестиції». План
- •2.Оцінка фінансових інвестицій.
- •3.Рахунки бухгалтерського обліку та регістри для відображення довгострокових інвестицій.
- •4.Облік поточних інвестицій.
- •Змістовий модуль 2 «облік оборотних активів»
- •Тема 1 «Облік сировини і матеріалів».
- •Тема 2 «Облік виробничих запасів». План
- •2. Бухгалтерські рахунки по обліку виробничих запасів
- •3. Облік наявності і руху виробничих запасів
- •4. Інвентаризація виробничих запасів
- •Кореспонденція бухгалтерських рахунків при врегулюванні інвентаризаційних розбіжностей по виробничих запасах
- •Тема 3. «Облік палива готової продукції».
- •Характеристика рахунків по обліку готової продукції і товарів
- •Відображення в обліку операцій, пов'язаних з рухом готової продукції і товарів
- •1. Характеристика рахунків по обліку готової продукції і товарів
- •2. Відображення в обліку операцій, пов'язаних з рухом готової продукції і товарів
- •Тема 4. «Облік грошових коштів». План
- •2.2. Загальний порядок ведення касових операцій
- •2.3.Інвентаризація готівки в касі.
- •2.4.Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках
- •2.5. Документування руху грошових коштів на рахунках в банках
- •2.6. Характеристика рахунку 31 "Рахунки в банках"
- •2.7. Відображення руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку
- •Тема 5 «Облік дебіторської заборгованості». План
- •2.Оцінка дебіторської заборгованості.
- •3.Облік довгострокової дебіторської заборгованості.
- •4.Облік поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги.
- •5.Облік сумнівної та безробітної дебіторської заборгованості.
- •6.Облік векселів отриманих.
- •7.Облік дебіторської заборгованості за рахунками.
- •8.Облік витрат майбутніх періодів.
- •Тема 6. «Облік поточних фінансових інвестицій».
- •Тема 7 «Облік витрат виробництва». План
- •2. Синтетичний і аналітичний облік виробничих витрат та послідовність формування собівартості продукції.
- •3. Облік незавершеного виробництва та порядок проведення інвентаризації.
- •Тема 8. «Облік витрат майбутніх періодів».
2.2. Загальний порядок ведення касових операцій
Організація роботи в касі. Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу.
Каса підприємства - це приміщення або місце здійсненні готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.
У касі підприємства може зберігатися готівка, цінні папери, придбані інших підприємств (акції, облігації тощо), грошові документи, які є бланками суворого обліку (трудові книжки та вкладні листки до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо).
Грошовими документами вважаються документи, які знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки в санаторії, пансіонати та будинки відпочинку; поштові марки; проїзні квитки тощо.
Керівник підприємства зобов'язаний забезпечити обладнання каси і належне зберігання цінностей у касі та при їх транспортуванні.
Готівкова виручка - це сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) через їх каси, каси банків, інших фінансових установ, які надають послуги з переказу грошей, та підприємств поштового зв'язку. Вона не повинна перевищувати 10 тисяч гривень протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами.
Ліміт залишку готівки. Підприємства можуть зберігати в касі готівку тільки в межах ліміту залишку готівки, тобто граничної суми розміру готівки, яка може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня і самостійно визначається підприємством та погоджується з установою банку.
У випадку, якщо для підприємства ліміт залишку готівки в касі не встановлено, вся наявна в його касі на кінець дня готівка (крім розміру одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян) вважається понадлімітною, і повинна здаватися до банку.
Документи з обліку операцій з готівкою. Касові операції оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Міністерством статистики України за згодою Національного банку України та Міністерства фінансів України, і які повинні застосовуватися без змін на всіх підприємствах, незалежно від їх відомчої підпорядкованості та форми власності:
♦ КО-1 "Прибутковий касовий ордер";
♦ КО-2 "Видатковий касовий ордер";
♦ КО-3, За "Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів";
♦ КО-4 "Касова книга";
♦ КО-5 "Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей". Законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням засвідчують документи, що називаються касовими ордерами.
Характеристика рахунку ЗО "Каса ". Рахунок ЗО "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у касі підприємства.
Рахунок ЗО "Каса" має такі субрахунки:
301 "Каса в національній валюті";
302 "Каса в іноземній валюті".
На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки 303 "Операційна каса в національній валюті" та 304 "Операційна каса в іноземній валюті".
За дебетом рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом - виплата (витрачання) готівки.
Аналітичний облік та управління грошовими коштами. Аналітичний облік може вестися за кожною операційною касою або касиром, що забезпечує реалізацію функції збереження майна власника, а також за видами валют. Найбільш достовірний аналітичний облік ведеться в звіті касира, де відображається кожна господарська операція з руху грошових, коштів у касі.
Характеристика рахунку 33 "Інші кошти». Рахунок 33 "Інші кошти" призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових документів (у національній та іноземній валюті) та про кошти в дорозі.
Рахунок 33 "Інші кошти має такі субрахунки:
331 "Грошові документи в національній валюті";
332 "Грошові документи в іноземній валюті";
333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті";
334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".
За дебетом рахунку 33 "Інші кошти" відображається надходження грошових документів до каси підприємства та коштів у дорозі, за кредитом -вибуття грошових документів і списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.