6.Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків

Суми завданих збитків установам та організаціям від розкрадання та нестач матеріальних цінностей, грошових доку­ментів і коштів, що віднесені на рахунок винних осіб, та інші су­ми, які підлягають утриманню в установленому порядку, обліко­вуються на активному субрахунку № 363 «Розрахунки з відшко­дування завданих збитків».

До дебету цього субрахунка відносять­ся суми виявлених нестач, крадіжок, псування матеріальних цінностей тощо в кореспонденції з кредитом відповідних субра­хунків з обліку грошових коштів, необоротних активів і запасів на підставі оформлених належним чином документів (актів пере­вірок, ревізій, порівняльних відомостей).

Для обчислення розміру збитків від розкрадання, нестач, псу­вання матеріальних цінностей застосовується Порядок визна­чення розмірів збитків від крадіжок, нестач, знищення (псу­вання) матеріальних цінностей, затверджений Постановою Кабінету Міністрів України від 22.01.96 № 116 із подальшими змінами та доповненнями.

Таблиця 6.3.Основні бухгалтерські проведення з обліку розрахунків з відшкодування завданих збитків

Зміст операції	Кореспонденція рахунків
	За дебетом	За кредитом
Віднесено на винних осіб:
1) нестачу готівки в касі в національній валюті	363	301
2) нестачу готівки в касі в іноземній валюті	363	302, 642
3) нестачу матеріалів, медикаментів, продуктів хар­чування	363	231—236 238—239
4) нестачу основних засобів та інших необоротних активів; водночас виконується другий запис на суми, які підлягають стягненню з винних осіб і зарахуванню до бюджету	401 131 — 133 363	104—122 642
5) нестачу МШП;	411	221
водночас виконується другий запис на суми, які підлягають стягненню з винних осіб і зарахуванню до бюджету	363	642
Надходження до каси сум на відшкодування завда­них збитків	301	363
Проведено утримання з заробітної плати на від­шкодування завданих збитків	661	363
Перераховано до бюджету відповідну суму	642	323

Операції з обліку дебіторської заборгованості за розрахунками з відшкодування завданих збитків відображаються в різних ме­моріальних ордерах .

Аналітичний облік за субрахунком № 363 за кожною винною особою ведеться на картках ф. № 292а, в яких неодмінно зазнача­ється сума заборгованості та дата її виникнення.

7. Облік розрахунків з іншими дебіторами

Для обліку розрахунків бюджетних установ та організа­цій за придбані матеріальні цінності, виконані роботи й надані по­слуги за поданими рахунками (крім розрахунків у порядку планових платежів), розрахунками за борговими зобов'язаннями і претензія­ми, переданими на вирішення арбітражного суду, витрачання спон­сорських і благодійних внесків, гуманітарної допомоги, проведення видатків за коштами, що надійшли як субвенції іншого рівня, а та­кож розрахунків зі студентами й учнями навчальних закладів за ко­ристування гуртожитком, плату за навчання, підготовку кадрів і підвищення кваліфікації в навчальних закладах професійно-техніч­ної освіти та вищих навчальних закладах призначено активний суб­рахунок № 364 „Розрахунки з іншими дебіторами”

Поділ субрахунків у плані рахунків має умовний характер, і кожна установа визначає його самостійно на підставі переважності дебетового чи кредитового залишку.

У бухгалтерському обліку попередня оплата рахунків за матері­альні цінності та послуги, що будуть поставлені або надані установі в майбутньому, або відвантаження установою матеріальних ціннос­тей та надання послуг, оплата яких очікується в майбутньому, проводиться за дебетом субрахунка №364. Одержання матеріальних цінностей, оплачених раніше, або надходження грошових коштів за матеріальні цінності та послуги, відвантажені чи надані установою в минулому, відносяться до кредиту субрахунка № 364.

У разі отримання матеріальних цінностей та послуг, за які установа розрахується в майбутньому, або зарахування грошових коштів за матеріальні цінності та послуги, що будуть відвантаже­ні та надані установою в майбутньому, проводиться бухгалтерсь­кий запис до кредиту субрахунка № 675, у разі перерахування коштів проводяться записи за дебетом субрахунка № 675.

Отже, за дебетом субрахункам 364 проводиться запис на збіль­шення дебіторської заборгованості, за кредитом - погашення. Відповідно за кредитом субрахунки № 675 проводиться збільшення кредиторської заборгованості, за дебетом - її зменшення.

Найтиповіші операції з обліку розрахунків з іншими дебіто­рами та кредиторами наведено в таблиці.

Таблиця 6.4.Основні бухгалтерські проведення з обліку розрахунків