Касир бюджетної установи

4

1

Касир бюджетної установи

Банк

Рис. 6.1. Порядок отримання готівки бюджетною установою

1. Касир подає первинні документи для отримання готівки (заявку на отримання готівки, платіжне доручення при виплаті заробітної плати, рахунки) в територіальний орган ДКС.

2. Відповідальна особа органу ДКС перевіряє отримані документи на відповідність:

видатків затвердженому кошторису;

р еквізитів наданих документів.

У результаті надається дозвіл па оформлення чеку (або приймається рішення про повернення розпоряднику бюджетних коштів документів на доопрацювання).

3. За наявності дозволу здійснюється виписка чеку на отримання готівки та його підписання керівником і головним бухгалтером органу ДКС.

4. Одержавши чек на отримання готівки, касир йде до установи банку, де отримує готівку.

До каси можуть надходити грошові кошти і з інших джерел. В усіх випадках при надходженні готівки в касу оформлюється прибутковий касовий ордер (КО-1).Видача готівки з каси оформлюється, як правило, видатковим касовим ордером (КО-2).

Оплата праці, виплата допомоги з тимчасової непрацездатності, стипендій, премій тощо проводиться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.

Аналітичний облік і контроль руху грошових коштів ведеться в касовій книзі (КО-4) та картці аналітичного обліку касових операцій за формою, встановленою ДКС.

Картка аналітичного обліку касових операцій призначена для відображення операцій з готівкою в касі бюджетної установи в розрізі кодів бюджетної класифікації та видів коштів (окремо за загальним і спеціальним фондами й видами коштів спеціального фонду). У централізованих бухгалтеріях для установ, що обслуговуються, складаються окремі картки за кожною установою в розрізі зазначених параметрів і загальна картка за всіма обслуговуючими установами.

Картка є додатковим засобом контролю за цільовим витрачанням готівкових коштів відповідно до затвердженого кошторису доходів і видатків бюджетної установи.

Картка відкривається щомісячно, записи в ній здійснюються на підставі кожного звіту касира.

Підсумок "Усього (за КФК, видом коштів)" є проміжним і виводиться за кожними звітом касира в розрізі кодів видатків і видів коштів Підсумок проміжних граф виводиться у рядку "Усього", який призначений для контролю за правильністю здійснення записів і повинен відповідати даним звіту касира.

Картка аналітичного обліку готівкових операцій підписується виконавцем та особою, що перевірила картку.

З метою дотримання касової дисципліни не рідше одного разу на квартал проводиться раптова інвентаризація готівки в касі з повним перерахунком готівки та перевіркою цінностей, що знаходяться у касі. Для цього наказом керівника установи призначається інвентаризаційна комісія, яка за результатами перевірки складає акт. У ньому за наявності розбіжностей фактичних залишків грошових коштів й інших цінностей з даними обліку вказується сума недостачі або лишків і обставини їх виникнення. На цю суму касир складає додатковий касовий ордер.

При електронній формі ведення касових операцій «Вкладний аркуш касової книги» та «Звіт касира» протягом року зберігається касиром окремо за кожний місяць.

В установах, де готівку видають довірені особи, касиром установи ведеться книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей.

Для синтетичного обліку наявності та руху грошових коштів у касі призначено активний рахунок ЗО "Каса", який має наступні субрахунки.

Таблиця 6.1. Характеристика субрахунків до рахунку 30 "Каса"

№ з/п	Назва субрахунків	Характеристика субрахунків
1	301 "Каса в національній валюті"	Ведеться облік готівки в національній валюті
2	302 "Каса в іноземній валюті"	Обліковується наявність і рух готівки в іноземній валюті за кожним видом валюти окремо

Таблиця 6.2. Типові господарські операції та кореспонденція рахунків з обліку касових операцій

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Отримано готівку в касу з реєстраційного рахунку установи	301	321 "Реєстраційні рахунки", 323 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів,отриманих як плата за послуги"
2	Отримано, виручку за надані послуги	301 "Каса в національній валюті"	711"Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги"
3	Сплачено працівниками готівкою за харчування,	301 "Каса в національній валюті"	674 "Розрахунки за спеціальними видами платежів"
4	Отримано плату за проживання в гуртожитках	301 "Каса в національній валюті"	364 "Розрахунки з іншими дебіторами"
5	Повернуто в касу підзвітними особами	301 "Каса в національній валюті"	362 "Розрахунки з підзвітними особами"

6	Отримано спонсорські, благодійні внесків та іншу гуманітарну допомогу	301 "Каса в національній валюті"	712 "Доходи за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ"
7	Надійшли кошти за харчування працівників, утримання дітей в дитячих дошкільних закладах на спеціальний реєстраційний рахунок з каси	323 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги"	301 "Каса в національній валюті"
8	Виплачено заробітну плату та допомогу з тимчасової втрати працездатності	661 "Розрахунки із заробітної плати"	301 "Каса в національній валюті"
9	Виплачено готівкою стипендію	662 "Розрахунки зі стипендіатами"	301 "Каса в національній валюті"
10	Видано кошти в підзвіт працівникам установи	362 "Розрахунки з підзвітними особами"	301 "Каса в національній валюті"
11	Внесено на реєстраційний рахунок готівку	321 "Реєстраційні рахунки"	301 "Каса в національній валюті"
12	Віднесено на винних осіб недостачу готівки в касі	363 "Розрахунки з відшкодування завданих збитків"	301 "Каса в національній валюті"

Синтетичний облік касових операцій здійснюється в меморіальному ордері № 1 "Накопичувальна відомість за касовими операціями "(форма 380 (бюджет))", а при автоматизованому веденні бухгалтерського обліку за формою № 380-авт.