5. Облік розрахунків у порядку планових платежів

Одним із видів розрахунків бюджетної установи є планові платежі, які застосовуються, якщо:

к онтрагентів договору не влаштовують ні передоплата, ні оплата за фактом здійснення угоди;

угода реалізується протягом тривалого періоду, її оплата здійснюється протягом цього ж періоду, як правило, рівними частками, незалежно від ритму поставок;

о бсяг угоди при укладенні договору відомий приблизно та може уточнюватися в ході її реалізації.

Прикладом розрахунків у порядку планових платежів можуть бути розрахунки професійно-технічних училищ з хлібокомбінатом. Так, згідно з умовами підписаного договору підприємство щодня відвантажує ПТУ певну кількість хліба. Навчальний заклад, у свою чергу, сплачує хлібокомбінату грошові кошти за отримані продукти відповідно до накладних на відвантаження хліба, один раз у десять днів. Це забезпечує економію сил і часу на здійснення і облік розрахунків з постійними постачальниками.

Зазначену форму розрахунків бюджетні установи та організації застосовують за наявності постійних господарських зв'язків з різними суб'єктами підприємницької діяльності за по­ставками матеріальних цінностей та наданням послуг, щодо яких розрахунки проводяться не за кожною операцією за окремою угодою відвантаження (відпуском товарів чи наданням послуг), а періодичним перерахуванням коштів у терміни і в розмірах, на­перед обумовлених сторонами. Здебільшого за допомогою форми розрахунків у порядку планових платежів проводяться розрахун­ки з продовольчими базами за продукти харчування, з госпрозра­хунковими аптеками за медикаменти, з організаціями громадсь­кого харчування за талони на харчування учнів, з автопідприємствами за послуги автотранспорту.

Суми кожного планового платежу та строки перерахування сто­рони встановлюють на поточний місяць (квартал), виходячи з пері­одичності платежів і обсягів поставок чи закупівель, надання послуг за договорами, угодами або фактичної поставки за минулий місяць.

У платіжному дорученні за плановими платежами установа-платник у стрічці „Призначення платежу” неодмінно ставить напис „Плановий платіж згідно з договором, номером договору та датою договору”, а також термін платежу й цільове призна­чення перерахованих сум.

Щомісячно постачальник і бухгалтерія платника уточнюють стан розрахунків відповідно до вартості фактично отриманих ма­теріальних цінностей чи наданих послуг і здійснюють перераху­нок та відповідний платіж у порядку, обумовленому в договорі чи угоді. Звірка розрахунків оформлюється актом і забезпечує відповідність перерахованих плановими платежами сум вартості отриманих товарів чи наданих послуг, запобігає порушенням платіжної та фінансової дисципліни.

Для обліку розрахунків із постачальниками в порядку планових платежів передбачено активно-пасивний субрахунок № 361 „Роз­рахунки в порядку планових платежів”. Установа перераховує постачальникам плановий аванс, супроводжуючи цю операцію записами в дебет субрахунка № 361 «Розрахунки в порядку пла­нових платежів» та кредит субрахунків з обліку грошових коштів на поточних, реєстраційних рахунках.

Отримання продуктів харчування, медикаментів і перев'язуваль­них засобів від постачальників супроводжується записами у кредит субрахунка №361 „Розрахунки в порядку планових платежів” у кореспонденції з дебетом субрахунків № 232,233, 331, 801, 802.

Аналітичний облік розрахунків за субрахунком №361 здійс­нюється в накопичувальній відомості ф. № 408 (меморіальний ордер № 7). Облік ведеться окремо за кожним постачальником, для якого відводиться необхідна кількість рядків з метою відо­браження операцій протягом місяця за кодами економічної кла­сифікації видатків. Операції, виконувані за рахунок коштів спеці­ального фонду, ведуться в окремому ордері. Записи до меморіаль­ного ордеру здійснюються за кожним документом (платіжним дорученням, рахунком) у міру здійснення операції. Залишок на кінець місяця за субрахунком № 361 обчислюється як загальний, так і за кожним постачальником зокрема згідно з кодами еконо­мічної класифікації видатків.

Облік розрахунків з постачальниками в порядку планових пла­тежів може вестися на картках ф. №272а або у книгах ф. № 292.