5. Вопрос. Понятие расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Классификация расходов.

Определение расходов для целей налогообложения дано в п.1 ст.252 НК РФ. Если расход, произведенный организацией, соответствует этому определению, то его можно принять для налогообложения, если не соответствует, то это будет расход, неучитываемый при налогообложнии. В связи с этим, перечни всех расходов являются открытыми, главным моментом является их соответствие критериям, данным в определении:

Расходы – это обоснованные, документально подтвержденные и экономически оправданные затраты, направленные на получение дохода. Все затраты должны быть выражены в денежной форме.

Расходы определяются по данным первичных документов и данным налогового учета.

Расходы, произведенные в иностранной валюте, пересчитываются на рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на момент признания расходов в соответствии с учетной политикой.

Классификация расходов

Р асходы

Расходы на производство Внереализационные Расходы, не учитываемые и реализацию расходы при налогообложении

6 Вопрос. Группировка расходов на производство и реализацию, определение отдельных видов расходов: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.

I Расходы на производство и реализацию

Все расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

1. материальные расходы

2. расходы на оплату труда

3. суммы начисленной амортизации

4. прочие расходы

1. Материальные расходы

К материальным расходам относятся следующие виды расходов налогоплательщика:

1. на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве продукции;

2. на приобретение материалов для упаковки и иной подготовки производимых и реализуемых товаров;

3. на приобретение инструментов, инвентаря, спец. одежды, не являющихся амортизируемым имуществом;

4. на приобретение комплектующих изделий, подвергавшихся монтажу;

5. на приобретение топлива, воды, энергии, расходуемых на технологические цели;

6. на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

К расходам производственного характера относятся транспортные услуги.

7. расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств.

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС, акциза) включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, расходы на транспортировку и иные затраты.

В отличие от бухгалтерского учета в стоимость товарно-материальных ценностей не включаются ввозные таможенные пошлины, которые учитываются в составе прочих расходов.

Сумма материальных расходов уменьшается на сумму возвратных отходов.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве, в соответствии с учетной политикой применяется один из методов списания сырья:

1. метод оценки по стоимости единицы запасов;

2. метод оценки по средней стоимости;

3. метод оценки по стоимости первых во времени приобретений (ФИФО);