- •Тема 2.3. «Налог на прибыль организаций».
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос. Понятие налогового учета. Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций.
- •Аналитические регистры налогового учета
- •Вопрос. Объект налогообложения по налогу на прибыль.
- •4 Вопрос. Классификация доходов д оходы
- •I Доходы от реализации (ст.249 нк рф)
- •II Внереализационные доходы
- •III Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по
- •Вопрос. Понятие расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Классификация расходов.
- •Р асходы
- •6 Вопрос. Группировка расходов на производство и реализацию, определение отдельных видов расходов: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
- •I Расходы на производство и реализацию
- •Расходы на оплату труда
- •Не подлежат амортизации:
- •Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
- •Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
- •К нематериальным активам относятся:
- •К нематериальным активам не относятся:
- •Срок полезного использования амортизируемого имущества
- •Амортизационная премия
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации.
- •Норма амортизации определяется по формуле:
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации.
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализациейст.264 нк рф
- •II Внереализационные расходы
- •7. Вопрос. Расходы, не учитываемые при налогообложении. Их перечень установлен ст. 270 нк рф, к ним относятся:
- •Вопрос. Методы определения доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль»
- •Метод начисления;
- •Кассовый метод.
- •Для признания внереализационных доходов установлено 10 различных дат, в том числе:
- •Для признания внереализационных и прочих расходов установлено 9 различных дат, в том числе:
- •Вопрос 9. Понятие прямых и косвенных расходов для целей налогообложения.
- •Прямые расходы отчетного (налогового) периода
- •Понятие незавершенного производства для целей налогового учета. Порядок его оценки при осуществлении различных видов деятельности
- •Н езавершенное производство
- •Порядок распределения прямых расходов при выполнении работ (оказании услуг)
- •Вопрос. Налоговая база по налогу на прибыль. Перенос убытков на будущее. Особенности определения налоговой базы
- •Особенности определения налоговой базы при реализации товаров, имущества и имущественных прав.
- •Реализация амортизируемого имущества
- •Реализация неамортизируемого имущества, кроме товаров.
- •3. Реализация товаров
- •11. Вопрос. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
- •Отчетные периоды могут быть 2 видов:
- •12 Вопрос. Налоговые ставки
- •Образовательные и медицинские организации имеют право применять нулевую ставку по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. (для ознакомления)
- •13 Вопрос. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и налога на прибыль организаций
- •Тема: Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль
- •15 Вопрос . Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете
- •Постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (налоговые активы). Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
- •Понятие условного дохода, условного расхода и текущего налога на прибыль.
- •Бухгалтерские проводки:
- •Задачи с решениями по теме «Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете»
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Решение
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Расчет разниц, возникающих между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи по налогу на прибыль организаций
Аналитические регистры налогового учета
Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный(налоговый) период, сгруппированные в установленном порядке, без распределения по счетам бухгалтерского учета.
Аналитические регистры налогового учета должны содержать следующие реквизиты:
наименование регистра;
период (дату) составления;
измерители операции в натуральном и денежном выражении;
наименование хозяйственной операции;
подпись и расшифровку подписи лица, ответственного за составление регистра.
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде. Содержание данных налогового учета является налоговой тайной. Исправление ошибок в регистрах налогового учета производится так же, как и в бухгалтерском учете.
Данные налогового учета должны формироваться непрерывно, в хронологическом порядке и раскрывать порядок формирования налоговой базы.
Расчет налоговой базы за отчетный(налоговый) период составляется налогоплательщиком, исходя из данных налогового учета, нарастающим итогом с начала года. При расчете налоговой базы доходы и расходы, полученные по разным видам деятельности должны учитываться отдельно.
На основании расчета налоговой базы составляется налоговая декларация по налогу на прибыль.
Вопрос. Объект налогообложения по налогу на прибыль.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль.
Прибыль = полученные доходы – произведенные расходы
4 Вопрос. Классификация доходов д оходы
Доходы от Внереализационные Доходы,
реализации доходы не учитываемые
при налогообложении
При определении доходов от реализации для целей исчисления налога на прибыль из доходов исключаются налоги, предъявляемые покупателям (НДС, акцизы).
Доходы определяются на основании данных первичных документов, данных налогового учета, и других имеющихся у налогоплательщика документов.
Доходы, полученные в иностранной валюте, учитываются вместе с доходами, полученными в рублях и пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на день признания доходов в соответствии с учетной политикой.
I Доходы от реализации (ст.249 нк рф)
Доходами от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
Выручка определяется исходя из всех поступлений за реализованные товары и имущественные права как в денежной, так и в натуральной форме.
II Внереализационные доходы
Внереализационные доходы – это доходы, не связанные с реализацией. Перечень внереализационных доходов установлен статьей 250 НК РФ и является открытым.
К внереализационным доходам в частности относятся:
доходы от долевого участия в других организациях;
положительная курсовая разница, образующаяся при купле-продаже иностранной валюты;
штрафы, пени за нарушение договорных обязательств, признанные должником или подлежащие к уплате на основании решения суда, вступившего в силу (независимо от их фактического получения);
доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду);
доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада;
суммы восстановленных резервов;
безвозмездно полученное имущество и имущественные права. Доход определяется, исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу, а по другому имуществу – не ниже себестоимости.
Стоимость имущества должна быть подтверждена документально.
в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;
в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;
доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты;
доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имуществ при демонтаже или разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в т.ч. денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;
доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности;
доходы в виде стоимости излишков товарно – материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
и др.