- •Тема 2.3. «Налог на прибыль организаций».
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос. Понятие налогового учета. Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций.
- •Аналитические регистры налогового учета
- •Вопрос. Объект налогообложения по налогу на прибыль.
- •4 Вопрос. Классификация доходов д оходы
- •I Доходы от реализации (ст.249 нк рф)
- •II Внереализационные доходы
- •III Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по
- •Вопрос. Понятие расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Классификация расходов.
- •Р асходы
- •6 Вопрос. Группировка расходов на производство и реализацию, определение отдельных видов расходов: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.
- •I Расходы на производство и реализацию
- •Расходы на оплату труда
- •Не подлежат амортизации:
- •Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
- •Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
- •К нематериальным активам относятся:
- •К нематериальным активам не относятся:
- •Срок полезного использования амортизируемого имущества
- •Амортизационная премия
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации.
- •Норма амортизации определяется по формуле:
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации.
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализациейст.264 нк рф
- •II Внереализационные расходы
- •7. Вопрос. Расходы, не учитываемые при налогообложении. Их перечень установлен ст. 270 нк рф, к ним относятся:
- •Вопрос. Методы определения доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль»
- •Метод начисления;
- •Кассовый метод.
- •Для признания внереализационных доходов установлено 10 различных дат, в том числе:
- •Для признания внереализационных и прочих расходов установлено 9 различных дат, в том числе:
- •Вопрос 9. Понятие прямых и косвенных расходов для целей налогообложения.
- •Прямые расходы отчетного (налогового) периода
- •Понятие незавершенного производства для целей налогового учета. Порядок его оценки при осуществлении различных видов деятельности
- •Н езавершенное производство
- •Порядок распределения прямых расходов при выполнении работ (оказании услуг)
- •Вопрос. Налоговая база по налогу на прибыль. Перенос убытков на будущее. Особенности определения налоговой базы
- •Особенности определения налоговой базы при реализации товаров, имущества и имущественных прав.
- •Реализация амортизируемого имущества
- •Реализация неамортизируемого имущества, кроме товаров.
- •3. Реализация товаров
- •11. Вопрос. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
- •Отчетные периоды могут быть 2 видов:
- •12 Вопрос. Налоговые ставки
- •Образовательные и медицинские организации имеют право применять нулевую ставку по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. (для ознакомления)
- •13 Вопрос. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и налога на прибыль организаций
- •Тема: Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль
- •15 Вопрос . Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете
- •Постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (налоговые активы). Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
- •Понятие условного дохода, условного расхода и текущего налога на прибыль.
- •Бухгалтерские проводки:
- •Задачи с решениями по теме «Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете»
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Решение
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Решение:
- •Расчет разниц, возникающих между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи для самостоятельного решения
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Задачи по налогу на прибыль организаций
Решение:
Для целей бухгалтерского учета, в соответствии с ПБУ 9/99 безвозмездно полученное имущество является прочим доходом, в налоговом учете т.к. вклад учредителя в УК составляет более 50%, данное имущество относится к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы.
Следовательно, налоговая прибыль будет меньше бухгалтерской, а это ведет к образованию постоянной отрицательной разницы, исходя из которой, определяется сумма постоянного налогового актива (ПНА). ПНА уменьшает налог на прибыль данного отчетного периода.
ПНА = 100 000 * 20% = 20 000 руб.
Д – 68/ННП
К – 99/ПНА
Задача № 4 (ОНА)
Организация в марте текущего года реализовала с убытком основное средство, до конца срока полезного использования, которого оставалось 24 месяца. Сумма убытка 192 000 руб.
Определить сумму убытка для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Составить бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.
Решение:
В бухгалтерском учете убыток от реализации основного средства принимается в марте в полной сумме. В налоговом учете убыток в марте не принимается. Он будет распределен на оставшийся срок эксплуатации и учтен в составе прочих расходов, начиная с апреля месяца.
Следовательно, в I квартале налоговая прибыль больше бухгалтерской, а начиная с апреля, налоговая прибыль наоборот будет меньше бухгалтерской на сумму переносимого убытка. Это ведет к возникновению Временной вычитаемой разницы (ВВР), исходя из которой, определяется сумма Отложенного налогового актива (ОНА), который приведет к уменьшению налога в последующие периоды.
Март
Бухгалтерский учет: Сумма убытка от реализации основного средства = 192 000 руб.
Налоговый учет: Сумма убытка от реализации основного средства = 0 руб.
Налоговая прибыль больше бухгалтерской.
ВВР = 192 000 руб.
ОНА = 192 000 * 20% = 38 400 руб.
Д – 09 ( ОНА)
К – 68/ННП на сумму 38 400 руб.
Апрель
Бухгалтерский учет: Сумма убытка от реализации основного средства = 0 руб.
Налоговый учет: Сумма убытка от реализации основного средства = 192 000/24 = 8 000 руб.
С апреля месяца начинается погашение ОНА.
Сумма погашения = 8000 * 20% = 1600 руб.
Д -68/ННП
К – 09 на сумму 1 600 руб.
Через 24 месяца сумма убытка от реализации основного средства будет полностью принята для налогового учета, а отложенный актив будет полностью погашен (1600 * 24 = 38 400 руб.) и, таким образом, временная разница исчезнет.
Задача № 5 (ОНО)
Организация для приобретения основных средств в январе получила в банке кредит сроком на два месяца в сумме 531 000 руб. Начисление процентов производится ежемесячно в сумме 5 000 руб.
В феврале на сумму кредита приобретены основные средства и введены в эксплуатацию.
Срок полезного использования основных средств – 36 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом и для целей бухгалтерского и для целей налогового учета.
Требуетсяотразить в бухгалтерском учете налоговые последствия указанной сделки, составить бухгалтерские проводки всех указанных операций за январь, февраль, март, апрель и май.