Баланс Підприємства « Росток »

Актив			Пасив
Назва статті	На початок, тис.грн.	На кінець, тис.грн.	Назва статті	На початок, тис.грн.	На кінець, тис.грн.
Основні запаси	194,0	194,0	Статутний капітал	194,0	202,0
Виробничі запаси	4,0	7,0	Нерозподілені прибутки(непокори-ті збитки)	10,0	2,0
Рахунки в банках	8,0	7,4	Короткострокові позики	2,0	4,4
Баланс	206,0	208,4	Баланс	206,0	208,4

2. Оборотні відомості по синтетичних рахунках.

Оборотні відомості складаються з метою відображення змін, які відбулися протягом певного періоду в структурі господарських засобів, джерел їх утворення та господарських процесів.

Оборотна відомість являє собою узагальнення оборотів і залишків по бух. рахунках. Вона являє собою багатографну таблицю, в якій зазначається сальдо початкове, дебето­вий і кредитовий обороти, а також сальдо кінцеве по кожному рахун­ку за звітний період (місяць). В кінці оборотної відомості по всіх ко­лонках підраховують підсумки, за допомогою яких можна з'ясувати, чи не було допущено помилок в обліку при відображенні господарсь­ких операцій.

Розглянемо структуру та порядок складання обо­ротної відомості по синтетичних рахунках. Для залу­чення вихідної інформації із синтетичних рахунків скористаємося прикладом, який був розглянутий у попередній темі( рис.5.6). Використовуючи дані по рахунках, які представлені у вказаній схемі, складемо оборотну відомість по синтетичних рахунках (табл. 6.1). Особливістю оборотних відомості по синтетичних рахунках є те, що вона складається лише з використанням грошового вимірника.

Таблиця 5.7.

Оборотна відомість по синтетичних рахунках

Назва рахунку	Сальдо початкове		Оборот		Сальдо кінцеве
	Д	К	Д	К	Д	К
Основні засоби	194,0				194,0
Виробничі засоби	4,0		3,0		7,0
Рахунки в банках	8,0		6,4	7,0	7,4
Статутний капітал		194,0		8,0		202,0
Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)		10,0	8,0			2,0
Короткострокові позики		2,0	4,0	6,4		4,4
Всього	206,0	206,0	21,4	21,4	208,4	208,4

Використовуючи дані наведенні у табл. 5.7., можна вивести ряд тверджень.

По-перше, рівність підсумків по дебету і кредиту першої па­ри колонок пояснюється рівністю між господарськими засобами і джерелом їх утворення, які стали підставою для внесення сальдо по­чаткового по відповідних рахунках.

По-друге, рівність оборотів по дебету і кредиту другої пари колонок пояснюється правилом подвійного запису, згідно з яким кож­на господарська операція знаходить своє відображення одночасно по дебету одного і по кредиту іншого рахунку.

По-третє, рівність підсумків по дебету і кредиту третьої па­ри колонок пояснюється рівністю між господарськими засобами і джерелами їх утворення, по рахунках яких були виведені в результаті кінцеві сальдо.

Якщо рівність між парами колонок немає, то це означає, що бу­ли допущені помилки або в записах по бухгалтерських рахунках, або при складанні безпосередньо самої оборотної відомості.

В даній оборотній відомості знаходять ві­дображення залишки (початкові і кінцеві) та обороти, але не зазна­чається кореспонденція рахунків, що не дає можливості виявити по­милки, які виникають при реалізації правила подвійного запису.

З цієї метою в практиці обліку знайшла широке використання шахова оборотна відомість, яка у порівнянні із звичайною оборотною відомістю дає також можливість більш детально проаналізувати дебе­тові і кредитові обороти по синтетичних рахунках.

Використовуючи дані того ж прикладу, складаємо шахову оборотну відомість по синтетичних рахунках (табл. 5.8.).

Таблиця 5.8..

Шахова оборотна відомість по синтетичних рахунках, грн.

Рахунки, які дебетуються	Рахунки, які кредитуються
	Ос-новні засо-би	Вироб-ничі засоби	Раху-нки в бан-ках	Ста-тут-ний капі-тал	Нероз-поділе-ний прибу-ток	Корот-кост-рокові пози-ки	Оборот по дебету
Основні засоби
Виробничі засоби			3000				3000
Рахунки в банках						6400	6400
Статутний капітал
Нерозподілений прибуток				8000			8000
Короткострокові позики			4000				4000
Оборот по дебету			7000	8000		6400	21400

У шаховій оборотній відомості можуть бути зазначені залиш­ки по рахунках на початок і кінець звітного періоду, що робить її ви­ключно зручною в роботі бухгалтера.

Таблиця 5.9.

Шахова оборотно - сальдова відомість по синтетичних рахунках, грн.

Рахунки, які дебетуються	Сальдо початкове		Рахунки, які кредитуються						Оборот по дебету	Сальдо кінцеве
	Д	К	Ос­новні засо­би	Ви­роб­ничі запаси	Ра­хунки в бан­ках	Статут­ний капітал	Нероз­поділені при­бутки	Корот­ко­строкові позики		Д	К
Основні засоби	194000									194000
Виробничі запаси	4000				3000				3000	7000
Рахунки в банках	8000							6400	6400	7400
Статутний капітал		194000									202000
Нерозподілені прибутки		10000				8000			8000		2000
Короткострокові позики		2000			4000				4000		4400
Оборот по кредиту	X	X			7000	8000		6400	21400	X	X
Всього	206000	206000	X	X	X	X	X	X	X	208400	208400