32. Бюджетный дефицит, основные причины его возникновения, источники финансирования дефицита гос бюджета.

Бюджетный дефицит — превышение расходов бюджета над его доходами.

Причинами возникновения бюджетного дефицита могут выступать:

• Рост государственных расходов в связи со структурной перестройкой экономики и необходимостью развития промышленности.

• Сокращение доходов государственного бюджета в период экономического кризиса.

• Чрезвычайные обстоятельства (войны, массовые беспорядки, крупные катастрофы, стихийные бедствия)

• Неэффективность финансовой системы государства.

• Политический популизм, выражающийся в росте социальных программ, не обеспеченных финансовыми ресурсами.

• Коррупция в государственном секторе.

• Неэффективность налоговой политики, вызывающая увеличение теневого сектора экономики.

Для финансирования дефицита бюджета используются различные источники, которые делятся на внутренние и внешние.

Финансирование дефицита за счет внутр-х источников включает:

• средства, поступившие от размещения государственных ценных бумаг, номинированных в национальной валюте;

• бюджетные кредиты;

• кредиты, предоставленные кредитными организациями, международными финансовыми организациями;

• иные источники внутреннего финансирования дефицита бюджета:

• поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности государства или региона;

• поступления от реализации государственных /региональных/ муниципальных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;

• курсовая разница по средствам бюджета;

• прочие источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.

В состав источников вн.финансир. дефицита бюджета включаются:

• средства, поступившие от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени государства или соответствующего региона, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

• кредиты иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц в иностранной валюте, включая целевые иностранные кредиты (заимствования);

• кредиты кредитных организаций в иностранной валюте.

• прочие источники внешнего финансирования дефицита бюджета.

33.

Бюджетный процесс, его этапы

Бюджетный процесс - это регламентируемая законодательством деятельность государственных органов, иных участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов, а также составлению, рассмотрению и утверждению отчетов об их исполнении.

Составление бюджета - начальный этап бюджетного процесса. На этом этапе решаются такие вопросы, как объем бюджета, налоговая и денежно-кредитная политика на предстоящий год, основные методы и направления покрытия бюджетного дефицита, а также распределение расходов между звеньями бюджетной системы.

Рассмотрение бюджета начинается за полгода до его законодательного утверждения. В процессе рассмотрения участвуют: правительство, финансовые и кредитно-банковские органы, местные органы власти. Законодательный орган рассматривает бюджет, результатом чего становится согласование всех спорных вопросов.

В процессе рассмотрения бюджета происходит согласование интересов всех уровней власти по доходам и по расходам.

Принятый законодательно бюджет становится общегосударственным законом.

Исполнение бюджета — сложный процесс, в котором участвует множество ведомств, властных структур, организаций. Исполнение бюджета распадается на два этапа: сбор доходов и осуществление расходов.

42.

Необходимость и сущность налогов. Функции налогов.

Налоги - это обязательные платежи, которые устанавливает государство для юридических и физических лиц с целью формирования централизованных финансовых ресурсов, которые обеспечивают финансирование государственных расходов.

Обязательные платежи перечисляются в бюджет государства, а также других целевых государственных фондов. Они могут осуществляться в нескольких формах: налоги, плата за ресурсы, целевые отчисления.

Функции налогов:

1. Фискальная функция налогов заключается в мобилизации средств в распоряжение государства и формировании централизованных финансовых ресурсов для обеспечения выполнения функций государства. Она реализуется через распределение части валового национального продукта.

Фискальная функция является очень важной для характеристики налогов, их общественного назначения. Для реализации этой функции важное значение имеет постоянство и стабильность поступления средств в распоряжение государства.

2. Регулирующая функция реализуется через влияние налогов на различные направления, показатели деятельности субъектов хозяйствования. Использование налогов в этой функции является достаточно сложным процессом и зависит от правильного решения следующих вопросов:

а) Установление объекта налогообложения и методики его определения. Согласно действующему законодательству налогами валовой доход, прибыль, стоимость имущества, сумма выплаченной заработной платы, стоимость товарной продукции, объем реализации и др.

б) Определение источников уплаты налогов. Такими источниками могут быть: прибыль (при взыскании налога на прибыль); себестоимость (отчисления в целевые государственные фонды, уплата местных налогов и сборов); часть выручки от реализации продукции (уплата таможенной пошлины, акцизного сбора, налога на добавленную стоимость).

в) Установление размера ставок налогов и методики их расчета. Размер ставок налогов является очень сложной проблемой налогообложения, что существенно влияет на осуществление фискальной и регулирующей функции налогов.

43. Налоговая система государства, ее понятие и структура.

Налоговая система – совокупность налогов, пошлин и сборов установленных гос-вом, взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а так же совокупность принципов, способов, форм и методов взимания.

Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от объекта налогообложения, взаимоотношений плательщика налога и государства различают:

• прямые налоги – взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйственных субъектов и не могут быть легко переложены теми, кто по закону выплачивает налог государству, на других субъектов (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.);

• косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие (НДС; акцизы – налоги, включаемые в цену товаров массового потребления: соль, табак, спиртные напитки; таможенные пошлины; налог с продаж и др.).

В зависимости от органа, который взимает налоги и ими распоряжается, различают общегосударственные и местные налоги.

К общегосударственным, как правило, относятся подоходный налог, налог на прибыль, таможенные пошлины и др.

К местным – земельный налог, поимущественный налог и др.

По целям использования налоги делятся наобщие и специальные.

Общие предназначены для финансирования расходов государственных или местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.

Специальные налоги имеют целевое назначение.

38.

Экономическая сущность и функции гос. кредита, его значения.

Государственный кредит — совокупность экономических отношений, складывающихся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международными финансовыми организациями — с другой, по поводу движения денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности и формирования на этой основе дополнительных финансовых ресурсов участников этих отношений. В отношениях, относимых к категории государственного кредита, государство выступает в роли либо кредитора, либо заёмщика, либо гаранта.

Сущностью государственного кредита являются экономические отношения по перераспределению стоимости внутреннего валового продукта (ВВП) и определенной части национального богатства.

Посредством государственного кредита государство мобилизует дополнительные ресурсы для финансирования своих потребностей и выполнения своих функций. Эта форма кредита, хотя и затрагивает вторичное распределение ВВП, доставляет государству значительные объемы средств, которые не распределяются через бюджетную систему.

Функции государственного кредита:

• распределительная- позволяет перераспределить денежные ресурсы в соответствии с потребностями экономики в целом и необходимостью поддержки какого-либо направления социально-экономической деятельности

• регулирующая – выражается в том, что государство, вступая в кредитные отношения, воздействует на денежное обращение, уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость, на заемщиков, которые обязаны обеспечить эффективность применения бюджетных ссуд. Используя государственный кредит в качестве инструмента регулирования экономики, государство получает возможность проводить ту или иную финансовую политику.

• контрольная – контролирует в основном целевое использование средств, сроки их возврата и своевременность уплаты процентов.

39.

Формы и инструменты государственного кредита.

1. внутренний госуд кредит может быть представлен в формах гос. займов, кредитов национального банка на покрытие дефицита бюджета и других кратковременных и долгосрочных обязательств.

2. внешний государственный кредит представляет собой совокупность экономических отношений, возникающих в процессе совершения государственно-кредитных операций, в котором государство выступает на мировом финансовом рынке в роли заемщика, кредитора или гаранта.

Государственные займы временно свободные денежные средства, имеющиеся у населения и юр лиц, привлекаются для покрытия дефицита бюджета и финансирования др общественных потребностей путем выпуска и реализации гос ценных бумаг.

Государственные внутренние займы классифицируются по ряду признаков:

• субъектом-эмитентом;

• месту размещения – внутренние внешние займы;

• признаки держателей ценных бумаг - займы, реализуемые только среди физ лиц, среди юр лиц и универсальные;

• форме обращения на рынке – рыночные и нерыночные займы, спец выпуски;

• сроком действия – займы краткосрочные(до года), среднесрочные( 1-5) и долгосрочные(от 5);

• в форме выплаты доходов - займы процентные, процентно-выигрышные, безпроцентные, с купонным доходом;

• в форме стоимости – товарные денежные займы;

• оформлению – облигационные и безаблигационные займы;

• методам размещения – займы добровольные, размещаемые по подписке и принудительные.

Для покрытия дефицита государственного бюджета, правительства ряда стран прибегают к выпуску государственных облигаций, как одному из инструментов государственных займов.

40

Гос. долг, его содержание. Управление гос. долгом.

Государственный долг – сумма задолженности (+% по ней) по обязательствам гос-ва перед физ и юр лицами-резидентами, иностранными гос-вами, междунар. организациями и иными субъектами междунар права.

Включает:

• капитальный (вся сумма выпущенных и не погашенных долговых обязательств гос-ва на опред дату, + начисленные %),

• текущий (расходы по выплате причитающихся кредитором доходов по всем долговым обязательствам гос-ва и погашению обязательств по наступившим в отчетном периоде срокам оплаты).

Внешний долг – сумма основного долга по внешним гос займам по состоянию на опред момент времени.

Внутренний долг – долговые обязательства правительства преред юр и физ лицами (задолженности прошлых лет и вновь возникшая).

Управление внутренним гос долгом предусматривает мероприятия по выпуску, размещению, обращению и обслуживанию гос долговых обязательств, изменению условий ранее выпущенных займов. Для внешнего гос долга мероприятия по получению и возврату внешних кредитов.

41.

Принципы управления:

• выполнение гос-вом обязательств перед инвесторами и кредиторами; единство учета всех видов эмитированных обязательств;

• снижение рисков влияния, колебаний, коньюнктуры мирового рынка капиталов;

• оптимальность структуры долговых обязательств гос-в по срокам их обращения и погашения и т.д.

Изменение условий займов осуществляется с помощью методов конверсии и консолидации.

Конверсия – изменение первоначальных условий займа.

Консолидация – изменение сроков погашения займов, как правило, в сторону увеличения.

Отсрочка погашения займа используется правительством в случаях, когда выпуск новых займов не приносит экономического эффекта. Аннулирование гос долга – отказ гос-ва от обязательств по выпущенным займам.

Рефинансирование – покрытие старых займов путем выпуска новых.

14

Финансовый механизм

Фин механизм (фм) совокупность форм и методов, обеспечивающих осуществление

распределит. и перераспределит. фин отношений, образованию доходов и накоплений,

созданию централиз и децентрализ денежных средств.

Стр-ра фм: виды, формы, методы организации фин отношений, способы их колич определения.

Определяют формы и методы фм такие понятия как финансирование и кредитование.

Финансирование предполагает расходование средств самих предприятий, перечисление

средств бюджет и т.п. Для бюджетного метода движения средств характерно их

безвозвратное изъятие у предприятий, организаций и населения и предоставления их

в безвозвратном порядке на плановые цели. Особенность кредитования

предоставление средств с условием обязательного возврата в установленные сроки.

Общие принципы финансирования и кредитования плановый и целевой характер

предоставления средств, выдача их в меру выполнения плана, накопления мат

рес-сов и осуществления затрат производства.

Фм делится на фм гос финансов, субъектов хоз-я и страховых организаций.

Регламентирование фм осущ через фин право самостоятельная отрасль, включающая

бюджетное и налоговое право, валютное и таможенное законодательства. Выражается

через законодательные акты законы.

15

Фин рычаги, стимулы, нормативы.

1) Фин.рычаги- инстр-ты форм-ния и использ-ния централиз. И дец фондов фин рес-сов. Например, прибыль, налог на приб, амортизац отчисления, налоги с населения , страх платежи. При расход-и фондов фин рес-в исполь-ся фин рычаги, связ с фин-м кап вложений, расход-м оборотных ср-в , фондов эк стимул-я, дотации, пенсионных источников, пособий, стипендий идр. Цель использования: стимулир-ть эк рост, повысить произ-ть труда, улучшить кач-во прод-и.

2) Фин стимулы – возмож-ть матер воздей-ть на деят-ть субъ с целью заинтересовать его в наилуч рез-х св работы – поощрение за хор показатели и санкции за нарушение. Например: стимулы - налог льготы, освобожд от налогов; санкции – при сокрытии доходов применяют администр, эк, уголовная ответственность… Цель: увеличение ср-в, направляемых на мероприятия по развитию пр-ва, удовл-е соц потреб-ти работников, охрану окруж среды, благотвор цели

3) Важ знач имеет разраб-ка колич парам-в каж Эл-та фин мех- ма ( опред-е ставок, норм, нормативов, выделение и изъятие ср-в, уровня расходования фин рес-в). Т.е. фин норматив- весомость фин рычага, обеспечивающий реальность и результативность этого рычага.

26

Органы финансового контроля и их функции.

ФК в зависимости от целей, задач и функционального назначения:

Государственный ФК

Общегосударственный ФК осуществляется:

Контрольной палатой РБ (возложены обязанности проверки соблюдения всех законов, действующих на территории государства)

Министерством финансов (через свое Контрольно-ревизионное управление проверяет правильность составления и исполнения бюджетов областей и других административных территорий, обращает особое внимание на правильность и эффективность использования средств централизованного фонда государства)

Национальным банком (банки могут проверять финансовое состояние клиента с целью установления реальной возможности своевременного возврата ссуд и уплаты % по ним)

Гос. налоговой инспекцией (проверяет правильность и своевременность расчетов плательщиков с бюджетом по налогам и сборам)и т.д.

Ведомственный ФК

Внутриведомственный ФК осуществляют все министерства, ведомства, исполкомы и т.д. В составе их для осуществления контроля создаются контрольно-ревизионные группы, отделы или управления.

Внутрихозяйственный ФК осуществляется специальными службами на самом предприятии. Этот контроль осуществляют бухгалтерия, финансовый отдел, а также на на крупных предприятиях и в исполкомах дополнительно создаются контрольно-ревизионные отделы, группы.

Аудит -- это независимый, платный ФК, а также система оказания платных услуг по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.