Льготы, полностью освобождены от налогообложения:

-государственные научные центры

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы

- религиозные организации

- общественные организации инвалидов, если инвалидов - не менее 80 %

-организации по памятникам истории и культуры федерального значения

Организация, имеющая филиалы, уплачивает налог по местонахождению филиалов по ставкам того субъекта РФ, в котором расположены эти филиалы.

Расчеты по квартальным платежам и налоговую декларацию за год представляют в налоговые органы:

- по местонахождению организации;

-по местонахождению филиала;

- по местонахождению объектов недвижимости

Расчеты по квартальным платежам необходимо представить не позднее 30 дней после окончания квартала.

Налоговые декларации за год представляются до 30 марта следующего года.

Налог уплачивают в течение 30 дней после окончания квартала

Задача.

Определите сумму налога на имущество организации за I квартал, если остатки по счетам бухгалтерского учета составляют:

	01.01	01.02	01.03	01.04
1. Основные средства (первоначальная стоимость)	6 425 000	6 400 500	6 500 100	6 450 000
2. Амортизация основных средств	538 500	540 200	542 200	520 000
3. Доходные вложения в материальные ценности	527 200	596 600	596 600	595 200
4. Материалы	16 000	22 000	17 500	12 600

2. Транспортный налог

Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы водные, воздушные и автотранспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, моторные лодки с мощность двигателя до 5 л. с.;

2) автомобили легковые, оборудованные для инвалидов

3) транспортные средства в розыске.

Льготы установлены НК РФ, дополнительные льготы - Законом Вологодской области. От уплаты налога в Вологодской области освобождены полностью:

1) организации и ИП - производители сельскохозяйственной продукции, если выручка от реализации продукции собственного производства, а также хлеба и продуктов переработки молока и мяса составляет не менее 50 процентов от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

2) общественные организации инвалидов;

3) Герои СС и РФ;

по одному транспортному средству:

1) участники ВОВ; ветераны боевых действий;

2) инвалиды всех категорий;

3) граждане, подвергшиеся радиации;

пенсионеры по старости по одному транспортному средству

100% - по легковому автомобилю с мощностью двигателя до 150 л.с.; или по мотоциклу и мотороллеру с мощностью двигателя до 40 л.с. включительно,

50% -по моторной лодке.

Налоговые ставки установлены в рублях, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Налоговая база:

1) мощность двигателя в лошадиных силах;

2) тяга реактивного двигателя;

3) по водным несамоходным транспортным средствам - валовая вместимость в регистровых тоннах;

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период для организаций - квартал

Физические лица уплачивают налог по налоговому уведомлению за год до 5 ноября следующего года.

Организации рассчитывают налог и ежеквартальные авансовые платежи самостоятельно. Ежеквартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за окончанием квартала. Налог по итогам года уплачивается до 6 февраля следующего года.

• Налог за год = налоговая ставка (руб.) умножают на мощность двигателя

• Ежеквартальный авансовый платеж = налог за год делят на 4.

• Налог за 4 квартал = налога за год минус авансовые платежи за 1,2,3 квартал.

• В случае регистрации транспортного средства (снятия с регистрации) налог рассчитывают с учетом коэффициента

К = С : Н, где С - количество полных месяцев, в течение которых средство было зарегистрировано на налогоплательщика; Н - календарные месяцы в налоговом (отчетном) периоде (12 или 4)

• Месяц регистрации, а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации в течение одного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Ситуация

У организации на балансе по состоянию на 1 января отчетного года числится три грузовых автомобиля МАЗ – 1202 мощностью двигателя 200 лошадиных сил каждый.

Один из грузовых автомобилей был реализован в сентябре и снят с учета.

В мае этого же года организацией был приобретен легковой автомобиль ВАЗ – 2109 мощностью двигателя 100 лошадиных сил и поставлен на учет.

Рассчитать сумму транспортного налога за налоговый период.

Отразить начисление налога на счетах бухгалтерского учета

Уплата налога налогоплательщиками производится по месту нахождения транспортных средств.

Налоговые декларации сдают до 1 февраля следующего года, расчет по ежеквартальным авансовым платежам сдавать не нужно.