6. Порядок формирования резерва на ремонт основных средств

Чтобы рассчитать размер отчислений в резерв:

1. Определить предельную сумму отчислений в резерв (ПСО).

а) составить смету на ремонт в текущем году (1).

б) определить среднюю величину расходов на ремонт за предыдущие три года (общую сумму фактических расходов на такой ремонт за предыдущие три года разделить на три) (2).

в) сравнить полученные данные. Меньшая сумма - предельная сумма отчислений в резерв на ремонт основных средств.

2. Рассчитать совокупную стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию на начало года, на который формируется резерв (СОС).

3. Определить норматив отчислений в резерв (НО)

НО = ПСО x 100% / СОС,

где НО - норматив отчислений в резерв;

ПСО - предельная сумма отчислений (1);

СОС - совокупная стоимость основных средств (2).

В учетной политике отразить норматив, не превышающий значения, полученного в результате этого расчета.

4. Найти размер отчислений в резерв (СОР)

Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение года списываются на расходы равными долями на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода.

7. Характеристика расходов, признаваемых в налоговом учете по нормативу

Вид расхода	Норматив
Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ	Учитываются в пределах норм естественной убыли
Сумма взносов работодателей на накопительную часть трудовой пенсии работников	Учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда
Взносы по договорам добровольного личного медицинского страхования, работников, заключенными на срок не менее одного года	Учитываются в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда
Взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай смерти или причинения вреда здоровью	Учитываются в размере не более 15 000 руб. в год на каждого работника
Представительские расходы	Учитываются в размере, не более 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный период; расходы, связанные с организацией отдыха, развлечений, в налоговом учете не признаются
Расходы на рекламу	Признаются полностью, если они произведены на оформление витрин, изготовление каталогов, наружную рекламу. Остальные расходы на рекламу принимаются по нормативу 1 % от выручки (без НДС);
Сумма расходов на создание резерва по сомнительным долгам	Не более 10% от выручки отчетного периода
Проценты по долговым обязательствам	Предельная величина процентов принимается: равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза
Расходы на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях по нормативу	по легковым автомобилям до 20 000 см3 – 1 200 руб./мес. свыше 20 000 см3 – 1 500 руб./ мес.

Задача.

Определить сумму представительских расходов для целей налогового и бухгалтерского учета на основании следующих данных:

ОАО «Калейдоскоп» в январе 200_г. проведены переговоры с деловыми партнерами с целью расширения сотрудничества на взаимовыгодных условиях.

При приеме участников переговоров произведены следующие затраты:

затраты на официальный прием (завтрак, обед) – 14 800,00 руб., в т.ч. НДС 18%;

аренда зала для проведения переговоров – 3 800 руб., в том числе НДС 18 %

услуги переводчика при проведении переговоров – 6 080,00 руб., в т.ч. НДС 18%;

доставка транспортом участников переговоров к месту их проведения и обратно – 700,00 руб., в т.ч. НДС 18%;

билеты в театр – 2 500 руб. Фонд оплаты труда за январь составил 250 000 руб.

Задача.

Определить сумму процентов по договору займа для целей налогового и бухгалтерского учета за I квартал 200_ года на основании следующих данных:

ЗАО «Ромашка» получила кредит в размере 200 000,00 руб. с выплатой процентов по ставке 20 % годовых. Действующая на 01.01. учетная ставка рефинансирования ЦБ РФ в размере 12 % годовых была неизменной до 01.03, а с 01.03. понизилась до 9 % годовых. Решение оформите в таблице:

Период	Количество дней	Ставка ЦБ РФ,%	Ставка по условиям договора, %	Ставка процентов для налогового учета по нормативу %	Сумма фактически начисленных процентов, руб.	Сумма процентов по нормативу, руб.	Сумма процентов в налоговом учете руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
январь	31
февраль	28
март	31