Тема 3. Элементы налогообложения по нк рф

Налог считается установленным, если в законодательстве по этому налогу установлены следующие элементы налогообложения6

1. налогоплательщик - организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги

2. объект налогообложения - имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, работ, услуг

3. налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

4) налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

5. налоговый период - календарный год или иной период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога

6. Порядок исчисления налога

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента или на налоговый орган. В этом случае налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа

5. Сроки уплаты налога

При неполной уплате налога или при просрочке уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени.

Пени начисляют за каждый календарный день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ от суммы неуплаченного налога (ст. )

Пени с организаций взыскивают в бесспорном порядке за счет денежных средств и иного имущества, а с физических лиц только в судебном порядке.

Пени и недоимка выплачиваются независимо от применения налоговых санкций за совершение налогового правонарушения.

Ситуация:

ООО «Колобок» не уплатило в установленный срок транспортный налог в сумме 25 000 руб. Срок просрочки платежа составил 30 дней. Ставка рефинансирования ЦБ 9 %

Отразить на счетах бухгалтерского учета начисление и перечисление пени.

8) Порядок уплаты налога

Налог уплачивается разовой суммой или по частям в том порядке, который предусмотрен НК и другими законодательными актами.

Налог перечисляется налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки в наличной или безналичной форме.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК, региональных – законами субъектов РФ, а местных – решениями представительных органов муниципальных образований

Тема 4. «Проведение выездных и камеральных налоговых проверок»

• Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций в течение 3 мес. со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Налоговая декларация

- это заявление налогоплательщика о доходах, расходах, сумме исчисленного налога. Сдается на бумажном носителе, или в электронном виде, лично, через представителя, заказным письмом с описью вложения, по телекоммуникационным средствам связи. При обнаружении ошибок в сданной декларации налогоплательщик обязан составить уточненную налоговую декларацию.

Штраф не уплачивается, если сдана уточненная декларация (ст. 81), налогоплательщик сообщил о своей ошибке раньше, чем это сделал налоговый орган и до подачи уточненной декларации уплатил недоимку и пени.

Об излишне уплаченном налоге сообщают налогоплательщику в течение одного месяца со дня обнаружения ошибки. Сумму излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца возвращают путем зачета или возврата. Зачет производят, если сумма направляется в один и тот же бюджет. При нарушении сроков возврата начисляют пеню в размере ставки ЦБ.

• Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет.

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Продолжительность проверки - не более двух месяцев, может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

Повторная выездная налоговая проверка может проводиться:

- вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

- в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

Налоговая проверка в связи с реорганизацией или ликвидацией может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.

В последний день проведения проверки проверяющий обязан составить справку, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

Оформление результатов налоговой проверки. По результатам проверки составляется акт в течение двух месяцев со дня составления справки о проведении выездной налоговой проверки; в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день (с даты отправки заказного письма).

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями проверяющих, в течение 15 дней со дня получения акта налогоплательщик вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту.