Динамика изменения финансовых результатов

Наименование показателей	За 2005 год		За 2006 год		За 2007 год
	тыс. руб.	темп роста, %	тыс. руб.	темп роста, %	тыс. руб	темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услу (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (B)	32406	100	35281	108,87	41290	127,41
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (C)	27104	100	29461	108,69	35340	130,4
Коммерческие расходы (КР)	680	100	723	106,32	654	96,18

Продолжение таблицы 12

1	2	3	4	5	6	7
Управленческие расходы (УР)	2761	100	2846	103,08	2646	95,83
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (ПП)	1861	100	2251	120,95	2650	142,4
Проценты к получению (%пол)	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате (%упл)	-	-	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях (ДрД)	-	-	-	-	-	-
Прочие доходы (ПрД)	-	-	-	-	-	-
Прочие расходы (ПрР)	442	100	320	72,4	360	-
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050+060-070+080+090-100+120-130) (ПБ)	1419	100	1931	136,08	2290	161,38
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-
Текущий налог на прибыль	341	100	482,8	141,58	572,5	167,9
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.140+141-142-150) (ПЧ)	1078	100	1448,2	134,34	1717,5	159,32

Рис 2. Динамика роста выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг ООО «МАРИЯ»

Рис. 3 . Темп роста чистой прибыли ООО «МАРИЯ»

На основе приведенных выше данных можно сделать вывод, что за исследуемый период времени прибыль ООО «МАРИЯ» увеличилась на 59,32 %, при этом выручка от реализации возросла на 27,41%, себестоимость реализованной продукции выросла на 30,4%, а коммерческие и управленческие расходы сократились, соответственно, на 3,82% и 4,17%.

По результатам данного анализа можно отметить, что за рассматриваемый период времени ООО «МАРИЯ» функционировала достаточно успешно, стабильно увеличивая объемы реализации и прибыли.

4. Следующий важный этап анализа финансовых результатов это исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели — факторы, определяющие ее:

П (до налогообложения) = В – С – КР – УР + % пол. - % упл. + Др.Д +

Пр.Д – Пр.Р = Σ X(i)

Это факторная модель аддитивного вида.

Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализа­ции продукции включает следующие шаги:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

Расчет влияния этого фактора следует разделить на две части. Выручка организации представляет собой произведение количества и цены реализуемой продукции, поэтому сначала следует рассчитать влияние на прибыль от реализации цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем - влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию (товары, работы, услуги) выросли в среднем в отчетном периоде по сравнению с базисным на 10%.

Тогда индекс цены

Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах равна :

,

где B^’ – выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах;

B – выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

J_ц - индекс цены.

Следовательно за счет роста/снижения цены на продукцию выручка организации изменилась следующим образом:

А изменение количества реализуемой продукции отражается

Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации следует использовать формулу:

Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр ) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

B₀ и В₁ — соответственно, выручка от реализации в отчетном (1) и предыдущем (0) периодах;

∆В^ц – изменение выручки от реализации под влиянием цены;

R^п₀ — рентабельность продаж в предыдущем периоде

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость реализованной продукции» осущест­вляется следующим образом:

где УC₁ и УС₀ — соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

При расчете влияния данного фактора следует помнить, что расходы являются факторами обратного влияния по отношению к прибыли, следовательно, за счет данного фактора прибыль уменьшается на полученную величину.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

где УКР₁ и УКР₀ — соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

,

где УУР₁ и УУР₀ — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

5 Расчет влияния факторов «Прочие расходы», «Налог на прибыль» и др. Указанные факторы не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы, однако их влияние на величину чистой прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, влияние фактора определяется по колонке абсолютного отклонения. Рассчитанные значения нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фак­тор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (умень­шается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) вли­яют на сумму прибыли в обратном направлении.

Влияние отдельных факторов на чистую прибыль отчетного периода можно обобщить в таблице (см. таблица 13).

Таблица 13.