Исчисление суммы ндс при импорте товара

По общему правилу сумма налога, которую необходимо уплатить на таможне, определяется по следующей формуле:

НДС = (ТС + ТП + А) x С,

где (ТС + ТП + А) - налоговая база, в расчете которой участвуют:

ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;

ТП - сумма ввозной таможенной пошлины;

А - сумма акциза;

С - ставка НДС в процентах (10 или 18%).

Ставки таможенной пошлины вы можете найти в Едином таможенном тарифе Таможенного союза. С 1 января 2012 г. действует новая редакция ЕТТ ТС, которая утверждена Решением Комиссии Таможенного союза от 18.11.2011 N 850.

Сроки уплаты НДС при ввозе товаров зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары

Сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, организация(ИП) принимают к вычету либо учитывают в стоимости приобретенных товаров.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НДС В БЮДЖЕТ РФ

Уплата налога в бюджет производится равными долями не позднее 20-го числа в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Если 20-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день.

Если налогоплательщик допустит просрочку уплаты очередной трети налога к установленному сроку, ему будут начислены пени за несвоевременную уплату соответствующей части НДС, в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДОСТАЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ

Представить в инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по НДС необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом.

Таким образом, представлять налоговые декларации по НДС необходимо ежеквартально. По итогам I квартала нужно подать декларацию не позднее 20 апреля, по итогам II квартала - не позднее 20 июля, по итогам III квартала - не позднее 20 октября, а по итогам IV квартала - не позднее 20 января следующего за истекшим кварталом года.

В тех случаях, когда последний день срока представления декларации выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Типовая задача с решением

Организация "Альфа" 25.01.т.г. приобрела одежду на сумму 700 000 руб., НДС – 18% (все документы представлены). В течение 1 квартала организация реализовала детскую одежду и детское питание на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС), а так же - детскую спортивную обувь (кеды, кроссовки) - на сумму 200 000 руб. (без учета НДС). Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

Решение:

1. ∑ НДС исх. = 1 400 000 руб. х 18% + 200 000 руб. х 10% = 252000 руб. + 20000 руб. = 272000 руб.

2. ∑ НДС вх. = 700000 руб. х 18% = 126000 руб.

3. ∑ НДС к уплате = 272000 руб.- 126000 руб. = 146000 руб.

Задания для самостоятельной работы Вариант 1 Тест для закрепления теоретического материала

1. Декларацию по НДС необходимо подать

а) не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

б) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

в) не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

г) не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

2. Ставки НДС установлены

а) региональным законодательством

б) федеральным законодательством

в) местным законодательством

г) в определенных случаях региональным законодательством

3. Налоговым периодом по НДС признается …

4. В каких случаях сумма НДС не должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах

а) оформление счетов – фактур

б) оформление платежного поручения

в) оформление ярлыков товаров и ценников при розничной торговле

г) если операции не облагаются НДС

5. Документ, следующий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету

а) ПКО

б) счет – фактура

в) бухгалтерский баланс

г) РКО

6. Является ли обязательным условием налогового вычета по НДС оприходование товара

а) да

б) нет

в) на усмотрение налогоплательщика

в) в соответствии с учетной политикой

7. Ставка НДС 10 % применяется

а) к товарам детского ассортимента

б) к импортным товарам

в) к бытовым услугам

г) ко всем продовольственным товарам

8. Уплата НДС производится……

9. На основании каких документов производятся налоговые вычеты по НДС

а) выписка из книги продаж

б) счета – фактуры и другие документы

в) только счета - фактуры

г) выписка из книги покупок

10. Могут ли использовать налоговый вычет по НДС организации, применяющие ЕНВД

а) да

б) нет

в) на усмотрение налогоплательщика

в) в соответствии с учетной политикой