2) С 1 января 2010 г. По 1 января 2017 г.:

- иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета, российские филиалы и представительства иностранных маркетинговых партнеров МОК в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;

- официальные вещательные компании в отношении операций, совершаемых во время проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, по производству и распространению продукции СМИ.

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС(ст. 145 НК РФ) - это право:

1) не платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев;

2) не представлять декларации по НДС в налоговую инспекцию

Право на освобождение от уплаты НДС возникает если:

• отсутствует выручка за три последовательно прошедших календарных месяца;

• общая сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб. без учета НДС;

• не проводят операции по реализации подакцизных товаров в течение трех предшествующих месяцев;

• не являются организациями, получившие статус участников проекта "Сколково"

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС

Что бы получить освобождение необходимо представить в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 20-го числа месяца, с которого начали использовать освобождение от обязанностей налогоплательщика следующие документы: уведомление; документы (Уведомление об использовании права на освобождение, Выписка из бухгалтерского баланса (для организаций), Выписка из книги продаж, Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей), Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур)

После направления уведомления организации и ИП не имеют право отказаться от освобождения в течение 12 календарных месяцев (за исключением случает утраты освобождения).

По истечении 12 календарных месяцев применения освобождения вы должны принять одно из двух решений:

1) о продлении использования права не платить НДС на следующие 12 календарных месяцев;

2) об отказе от использования такого права.

После принятия решения, но в срок до 20-го числа месяца, следующего за двенадцатым месяцем, необходимо представить в налоговую инспекцию:

1) подтверждающие документы и Уведомление о продлении использования права на освобождение

или

2) подтверждающие документы и Уведомление об отказе от использования права на освобождение.

ОБЪЕКТ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ

Объект налогообложения (ст.146 НК РФ)

Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ

Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд

Выполнение СМР для собственного потребления

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (исключительная экономическая зона и континентальный шельф РФ, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты)

1.По общему правилу реализация - это:

- передача на возмездной и безвозмездной основе права собственности на товар;

- передача на возмездной и безвозмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;

- возмездное и безвозмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

2. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд облагается НДС только в том случае, когда расходы на приобретение этих товаров (работ, услуг) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

3. К строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления (хозяйственным способом), относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству.

4. Согласно ст. 4 ТК ТС ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза - это совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Таможенного союза, до их выпуска таможенными органами. При этом таможенная территория Таможенного союза включает в себя территорию РФ.

Реализация товаров (работ, услуг) только тогда облагается НДС, когда совершается на территории Российской Федерации.

В большинстве случаев, когда сделки, направленные на реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), заключаются между российскими организациями и предпринимателями и фактически осуществляются на российской территории, проблем с определением места реализации не возникает. Сложности могут появиться при заключении договоров с организациями, в том числе иностранными, которые осуществляют свою деятельность за пределами территории РФ.

Налоговый кодекс РФ установил основные принципы определения места реализации товаров, работ и услуг.

Определение места реализации

Работ, услуг (ст. 147 НК РФ) Товаров (ст. 147 НК РФ) товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, и не отгружается и не транспортируется Если работы, услуги оказаны на территории РФ, то они облагаются НДС товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (искусственные острова, установки и сооружения) Место реализации определяется по месту деятельности лица, выполняющему услуги, работы