
- •Содержание
- •Тема 3. Налог на доходы физических лиц…………...40 9
- •Тема 2. Акциз 30
- •Тема 3. Налог на доходы физических лиц 44
- •Тема 2. Акциз…………………………………………………...…26
- •Тема 1. Налог на добавленную стоимость
- •2) С 1 января 2010 г. По 1 января 2017 г.:
- •Льготы по ндс
- •Порядок определения налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг
- •«Входной» ндс
- •«Восстановленный» ндс
- •Исчисление суммы ндс при импорте товара
- •Типовая задача с решением
- •Задания для самостоятельной работы Вариант 1 Тест для закрепления теоретического материала
- •Практические задания
- •Практические ситуации
- •Вариант 2 Тест для закрепления теоретического материала
- •Практические задания
- •Практические ситуации
- •Контрольные вопросы по теме
- •Тема 2. Акциз
- •Операции, не подлежащие налогообложению
- •Налоговые вычеты (ст. 200,201 нк рф)
- •Типовые задачи с решением
- •Задания для самостоятельной работы Вариант 1 Тест для закрепления теоретического материала
- •Практические задания
- •Практические ситуации
- •Вариант 2
- •Практические задания
- •Практические ситуации
- •Контрольные вопросы по теме
- •Тема 3. Налог на доходы физических лиц
- •Типовые задачи с решением
- •Задание для самостоятельной работы Вариант 1 Тест для закрепления теоретического материала
- •Практические задания
- •Практические ситуации
- •Вариант 2 Тест для закрепления теоретического материала
- •Практические задания
- •Практические ситуации
- •Контрольные вопросы по теме
- •Тема 4. Налог на прибыль организаций. Другие виды федеральных налогов План:
- •1. Налог на прибыль организаций
- •Водный налог
- •3. Налог на добычу полезных ископаемых
- •4. Государственная пошлина
- •Типовые задачи с решением
- •Задания для самостоятельной работы Вариант 1 Тест для закрепления теоретического материала
- •Практические задания
- •Практические ситуации
- •Вариант 2 Тест для закрепления теоретического материала
- •1. Основная ставка по налогу на прибыль организаций делится на:
- •2. Организация выступает налоговым агентом по налогу на прибыль организаций при выплате:
- •3. Кассовый метод учета доходов и расходов могут применять организации:
- •Практические задания
- •Практические ситуации
- •Контрольные вопросы по теме
- •Список использованной литературы
Содержание
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ…………….....34 9
Тема 3. Налог на доходы физических лиц…………...40 9
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ……….........…58 9
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ……………….91 9
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………....101 9
Лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза 10
Организации и предприниматели, которые не обязаны платить налог по операциям внутри РФ (ст. 346.1 НК РФ), если они: 10
- применяют систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН) 10
- применяют упрощенную систему налогообложения (УСН); 10
- применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); 10
- освобожденны от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ; 10
- освобожденны от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145.1 НК РФ (участники проекта "Сколково"). 10
Данные лица обязаны заплатить НДС, если выставят покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС. 10
В связи с организацией и предстоящим проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи для некоторых иностранных лиц установлены налоговые льготы, в соответствии с которыми не признаются налогоплательщиками: 10
1) с 1 января 2008 г. по 1 января 2017 г. - иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи; 10
2) с 1 января 2010 г. по 1 января 2017 г.: 11
- иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета, российские филиалы и представительства иностранных маркетинговых партнеров МОК в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи; 11
- официальные вещательные компании в отношении операций, совершаемых во время проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, по производству и распространению продукции СМИ. 11
Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ 12
Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд 12
Выполнение СМР для собственного потребления 12
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (исключительная экономическая зона и континентальный шельф РФ, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты) 12
1.По общему правилу реализация - это: 13
- передача на возмездной и безвозмездной основе права собственности на товар; 13
- передача на возмездной и безвозмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица; 13
- возмездное и безвозмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. 13
2. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд облагается НДС только в том случае, когда расходы на приобретение этих товаров (работ, услуг) не уменьшают налогооблагаемую прибыль. 13
3. К строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления (хозяйственным способом), относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству. 13
4. Согласно ст. 4 ТК ТС ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза - это совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Таможенного союза, до их выпуска таможенными органами. При этом таможенная территория Таможенного союза включает в себя территорию РФ. 13
Товаров (ст. 147 НК РФ) 14
товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, и не отгружается и не транспортируется 14
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (искусственные острова, установки и сооружения) 14
1. Если ставка НДС одна, то налоговая база общая. 15
2. Если ставки НДС разные, то и налоговые базы разные. 15
3. Выручка - это денежные и натуральные поступления в счет оплаты. 15
4. Выручка должна быть исчислена в рублях 15
Налоговая база по НДС 15
1.Налоговая база при реализации по договорным ценам 15
2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам, которые установлены органами государственной власти или местного самоуправления, или же по ценам с учетом льгот, которые установлены этими органами 15
3.Налоговая база при реализации имущества, учтенного по стоимости, включающей "входной" НДС 15
4.Налоговая база при реализации автомобилей, которые приобретены у физического лица для перепродажи 16
5.Налоговая база при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения 16
6.Налоговая база при реализации по переработке давальческого сырья (материалов) 16
7.Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг по срочным сделкам 16
По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат: 16
1) на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 16
2) на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. 16
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 17
Для всех налогоплательщиков установлен единый налоговый период – квартал. 17
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ 17
0% 17
(применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Ставку можно применить, если представить в налоговый орган в течение 180 дней подтверждающие документы) 17
10% 17
(производится в следующих случаях: 17
1) при реализации продовольственных товаров, предусмотренных НК РФ и Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ; 17
2) при реализации товаров для детей, предусмотренных НК РФ и Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ; 17
3) при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ; 17
4) при реализации медицинских товаров, предусмотренных НК РФ, согласно Перечню кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержденному Постановлением Правительства РФ). 17
1. 18% 17
(применяется во всех случаях, особо не оговоренных ст. 164 НК РФ) 17
Расчетные ставки 18
18 / (100 + 18) 18
10 / (100 + 10) 18
Расчетные ставки применяются в следующих случаях: 18
1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ; 18
2) при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав; 18
3) при удержании налога налоговыми агентами; 18
4) при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ; 18
5) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ; 18
6) при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ; 18
7) при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ. 18
Важно отметить, что перечень случаев применения расчетной ставки является исчерпывающим. 18
НДС = НБ x С%, 18
где НБ - налоговая база; 18
С - ставка налога. 18
В отдельных случаях исчислить сумму НДС может налоговый орган. 19
Такое право предоставлено налоговым органам в соответствии со ст. 166 НК РФ. Воспользоваться им они могут, если налогоплательщик не ведет бухгалтерский учет или учет объектов налогообложения. В таких ситуациях НДС исчисляют расчетным путем на основании данных по аналогичным налогоплательщикам. Очень часто на практике при расчете суммы налога налоговики для определения размера выручки за основу берут банковские выписки о движении денежных средств по расчетному счету. 19
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого налогового периода. 19
«Входной» НДС - это тот налог, который предъявил поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене, а так же налог, который уплачен на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, а также начислили при выполнении СМР для собственных нужд, налог уплачен при выполнении обязанностей налогового агента. 20
Важно помнить, что по общему правилу сумма уплаченного вами поставщикам и таможне НДС не относится за счет средств организации, а имеет свои источники покрытия. 20
В частности, "входной" НДС: 20
1) принимается к вычету (возмещению) (ст. ст. 171, 172, 176 НК РФ); 20
2) учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 2 ст. 170 НК РФ); 20
3) относится на затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (для банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов). 20
Налоговым законодательством налогоплательщикам предоставлено право уменьшить НДС, который они исчислили для уплаты в бюджет, на налоговые вычеты. 20
Налогоплательщики вправе принять к вычету "входной" НДС, если выполняются следующие три условия: 20
1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС. 20
2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету). 20
3. Наличие надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующих первичных документов. 20
Факт оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав) для применения вычета не имеет значения. 20
1. При передаче: 21
- имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, по договору инвестиционного товарищества . 21
- недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ 21
2. При дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, а именно: 21
- для операций, не облагаемых НДС 21
- для операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Исключение составляют случаи, когда товары (работы, услуги), имущественные права в дальнейшем используются для выполнения работ (оказания услуг) российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческих и гуманитарных программ ООН в отношении воздушных судов, двигателей и запасных частей к ним 21
- для операций, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ 22
- для операций, осуществляемых в рамках специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН или в деятельности, по которой получено освобождение согласно ст. ст. 145, 145.1 НК РФ 22
- при перечислении аванса (предоплаты) 22
Порядок возмещения НДС представлен в приложении 1. 22
Сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, организация(ИП) принимают к вычету либо учитывают в стоимости приобретенных товаров. 22
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НДС В БЮДЖЕТ РФ 22
Уплата налога в бюджет производится равными долями не позднее 20-го числа в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. 22
Если 20-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день. 23
Если налогоплательщик допустит просрочку уплаты очередной трети налога к установленному сроку, ему будут начислены пени за несвоевременную уплату соответствующей части НДС, в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. 23
ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДОСТАЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ 23
Представить в инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по НДС необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом. 23
Таким образом, представлять налоговые декларации по НДС необходимо ежеквартально. По итогам I квартала нужно подать декларацию не позднее 20 апреля, по итогам II квартала - не позднее 20 июля, по итогам III квартала - не позднее 20 октября, а по итогам IV квартала - не позднее 20 января следующего за истекшим кварталом года. 23
В тех случаях, когда последний день срока представления декларации выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. 23