2.6. Практическое занятие 6 «Особенности оценки финансовых вложений в текущем учете»

Цель занятия - систематизировать и закрепить знания, полученные студентами при изучении документального оформления и особенностей оценки финансовых вложений в текущем учете.

План:

1. Проверка домашнего задания. Опрос по теме занятия.

2. Учет переоценки финансовых вложений.

3. Учет обесценнения финансовых вложений.

Задание 6.1

Компания приобрела 01 июня текущего года 3 000 акций АО «Орион» на сумму 45 000 руб. (номинальная стоимость акции - 14 руб.), и 1 500 акций АО «Юта» на сумму 30 000 руб. (номинальная стоимость акции – 21 руб.).

На дату баланса текущая рыночная стоимость акций АО «Орион» составила – 15 руб. а АО «Юта» - 20 руб.

Необходимо отразить операции по переоценке финансовых вложений в системе счетов бухгалтерского учета, указав первичные документы.

Задание 6.2

Компания приобрела в ночбре текущего года 5 000 акций АО «Надежда». Стоимость приобретения составила – 50 000 руб. Номинальная стоимость акции – 11 руб. Услуги посредника при приобретении акций составили 5 000 руб. в том числе НДС 18 %.

Необходимо определить балансовую стоимость акции и отразить операции по переоценке финансовых вложений в системе счетов бухгалтерского учета, если на дату составления отчетности текущая рыночная стоимость акции составила: а) 12 руб.; б) 9 руб.

Задание 6.3

Портфель ценных бумаг организации включает акции двух предприятий: АО «Старт» и АО «Финиш» балансовой стоимостью соответственно 100 000 и 90 000 руб. На дату баланса текущая рыночная стоимость акций АО «Альфа» составила 120 000 руб., а АО «Бета» – 85 000 руб.

Необходимо отразить операции изменения стоимости портфеля ценных бумаг в системе счетов бухгалтерского учета и определить балансовую стоимость одной акции АО «Старт» и АО «Финиш» после переоценки.

Задание 6.4

Организация в отчетном периоде приобрела 10 облигаций АО «Салют» в обмен на товары (стоимость приобретения аналогичных облигаций составляет 120 000 руб., себестоимость товаров – 90 000 руб.).

Срок обращения облигаций составляет 2 года. По облигациям предусмотрено 10% годовых с выплатой процентов два раза в год.

Необходимо отразить операции размещения и погашения облигаций в системе счетов бухгалтерского учета, если номинальная стоимость одной облигации составляет: а) 10 000 руб.; б) 13 000 руб.

Задание 6.5

Фирма «Пилот» 3 января текущего года приобрела облигации АО «Авиа» в количестве 30 шт. на сумму 150 000 руб. Номинальная стоимость одной облигации составляет 5 500 руб., ставка процента – 5 % годовых, проценты выплачиваются два раза в год. Облигации выпущены сроком на 2 года. Брокерская комиссия – 6 000 руб.

Необходимо отразить операции приобретения облигаций, изменения их стоимости в течение срока обращения, а также погашения в системе счетов бухгалтерского учета.

Задание 6.6

Организация «Остров» 1 июля текущего года приобрела 10 облигаций АО «Крым» за 540 000 руб. Номинальная стоимость облигаций – 50 000 руб., срок обращения – 3 года. Проценты (9% годовых) выплачиваются 1 раз в год. При приобретении облигаций были оплачены услуги посредника - 5 000 руб.

Необходимо отразить операции приобретения облигаций, изменения их стоимости в течение срока обращения, а также погашения в системе счетов бухгалтерского учета.

Задание 6.7

На балансе ООО «Полет» числится 50 ценных бумаг балансовой стоимостью 100 000 руб., для которых текущая рыночная стоимость не определяется. На 31 декабря текущего года в результате проверки было выявлено, что расчетная стоимость этих бумаг снизилась на 30%. Поскольку они и до указанной даты имели признаки обесценения - в течение истекшего года на рынке ценных бумаг было совершено значительное количество сделок с аналогичными ценными бумагами по цене ниже их учетной стоимости, организация приняла решение создать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Произведенная 31 декабря следующего года проверка показала, что за истекший год расчетная стоимость ценных бумаг возросла на 10%.

Необходимо определить учетную и балансовую стоимость вышеуказанных ценных бумаг на отчетные даты, а также отразить операции создания резерва и его изменения в системе счетов бухгалтерского учета.

Задание 6.8

На балансе организации числится пакет дисконтных облигаций номинальной стоимостью 83 000 руб., балансовой - 75 000 руб. В декабре текущего года была распрост­ранена информация об открытии дела о банкротстве в отношении эмитента облигаций по заявлению его руководства. Финансовое положение эмитента такое, что владельцы облигаций могут рассчитывать лишь на получение 95% их номинальной стоимости.

В связи с этим предприятие-инвестор приняло решение создать резерв под обесценение вложений в данные ценные бумаги.

В июне следующего года была рас­пространена информация о слиянии в рамках санации эмитента облигаций с другим предприятием и о полном пога­шении этим вновь образованным пред­приятием задолженности по облигационному займу. В связи с этим предприятием-инвестором было принято решение в отчетности за полугодие скорректировать ранее образованный резерв.

Необходимо отразить операции по созданию и корректировке резерва в системе счетов бухгалтерского учета.

Задания для самостоятельной работы: (6.3, 6.5, 6.6, 6.8)

Контрольные вопросы:

1. В каких случаях может изменяться первоначальная стоимость финансовых вложений?

2. Что подразумевается под текущей рыночной стоимостью финансвых вложений?

3. По каким видам финансовых вложений определяют текущую рыночную стоимость?

4. По каким видам финансовых вложений текущая рыночная стоимость не определяется

5. Как изменяется первоначальная стоимость инвестиций в долговые ценные бумаги с течением времени?

6. Для каких целей предусмотрено создание резерва под обесценение финансовых вложений?

7. Какой бухгалтерской записью отражается создание резерва под обесценение финансовых вложений?