2.2. Практическое занятие 2 «Учет операций с наличными денежными средствами и денежными документами»

Цель занятия - систематизировать и закрепить знания, полученные студентами при изучении порядка документального оформления и отражения в учете операций с денежными средствами и денежными документами.

План:

1. Проверка домашнего задания. Опрос по теме занятия.

2. Документальное оформление и учет операций с наличными денежными средствами.

3. Документальное оформление и учет операций с денежными документами.

Задание 2.1

Предприятие с целью установления лимита кассы использует данные 5-ти предыдущих месяцев отчетного года об объемах кассовых операций. Согласно приведенным в табл. 2.1 данным необходимо:

1) рассчитать лимит кассы предприятия исходя из сведений:

а) о поступлениях денежных средств;

б) о выплате денежных средств;

2) выбрать наиболее оптимальный вариант для предприятия, обосновать его.

Таблица 2.1

Показатель	Период года
	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Поступление денежных средств в кассу, тыс. руб:
выручка за товары	15 600	13 000	17 000	8 000	15 000
возврат подотчетных сумм	620	20	200	50	50
возврат ссуд работниками	100	500	300	600	700
из банка	5 200	4 600	2 800	3 600	5 300
Выплаты денежных средств из кассы, тыс. руб:
подотчетным лицам	780	250	680	520	140
заработная плата	6 820	5 980	4 680	5 100	4 300
ссуды работникам	1 000	500	200	10	15
поставщикам	2 000	6 200	3 000	5 300	1 400
пособия из ФСС	300	20	30	40	100
в банк	3 200	8 500	6 300	7 200	11 300
Кол-во рабочих дней	21	22	23	18	23
Период времени между днями сдачи выручки в банк – 3 дня
Период времени между днями получения наличных из банка – 5 дней

Задание 2.2

Отразить хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе предприятии в системе счетов бухгалтерского учета и определить остаток денежных средств на конец дня на основании приведенных ниже исходных данных.

Исходные данные. Остаток денежных средств в кассе на начало дня – 3000 руб.; лимит денежных средств в кассе установлен в сумме 5 000 руб. Хозяйственные операции за день:

1. Учредитель внес в кассу наличные денежные средства в погашение задолженности по взносам в уставный капитал – 10 000 руб.

2. Выдана из кассы депонированная заработная плата – 1 800 руб.

3. Погашена из кассы задолженность перед поставщиком за полученные товары – 9 000 руб.

4. Возвращен в кассу подотчетным лицом остаток неиспользованных подотчетных сумм – 6 500 руб.

5. Погашен работником нанесенный предприятию ущерб – 2 300 руб.

6. Оплачено из кассы по больничному листку работнику – 3 100 руб.

7. Получена в кассу выручка от реализации готовой продукции – 21 000 руб.

8. Сдан на текущий счёт сверхлимитный остаток - ?

Задание 2.3

Отразить хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе предприятии в системе счетов бухгалтерского учета и определить остаток денежных средств на конец дня на основании приведенных ниже исходных данных.

Исходные данные. Остаток денежных средств в кассе на начало дня – 5000 руб.; лимит денежных средств в кассе установлен в сумме 8 000 руб. Хозяйственные операции за день:

1. Получены в кассу из банка денежные средства на выплату заработной платы 21 000 руб.

2. Выдана из кассы заработная плата – 18 000 руб.

3. Депонирована заработная плата - ? руб.

4. Оприходована выручка от реализации оборудования – 15 600 руб.

5. Возвращена в кассу работником предприятия ссуда – 12 000 руб.

6. Выплачены из кассы дивиденды участнику – 19 000 руб.

7. Получено в кассу от работника предприятия в погашение материального ущерба – 7 500 руб.

8. Сдан на текущий счёт сверхлимитный остаток - ?

Задание 2.4

Отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета, указав первичные документы, которыми они оформляются, по данным, приведенным в табл. 2.1.

Таблица 2.2

№ п/п.	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
Учет путевок
1	Оприходованы в кассу предприятия путевки в дом отдыха	36 000
2	Оплачена стоимость путевок с текущего счета	36 000
3	Переданы путевки работникам	36 000
4	Возмещение стоимости путевок согласно коллективному договору:
	- 50% стоимости оплачивает предприятие	18 000
	- 50% оплачивает работник	18 000
Учет проездных билетов
5	Приобретены подотчетным лицом проездные билеты 5шт. по 800 руб.
6	Выданы проездные билета:
	- 2 шт. работникам бухгалтерии
	- 3 шт. работникам отдела сбыта
7	Списаны проездные билеты

Задание 2.5

Отразить хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе предприятии в системе счетов бухгалтерского учета и определить остаток денежных средств на конец дня на основании приведенных ниже исходных данных.

Исходные данные. Остаток денежных средств в кассе на начало дня – 1000 руб.; лимит денежных средств в кассе установлен в сумме 2 000 руб. Хозяйственные операции за день:

1. Получены в кассу денежные средства за понесенный ущерб - 5 000 руб.

2. Поступила выручкка от реализации излишних запасов – 15 000 руб.

3. Выплачена участнику его доля при его выходе из общества - 7 000 руб.

4. Обнаружена недостача денежных средств в кассе – 600 руб.

5. Выплачены из кассы средства по больничному листку – 1 900 руб.

6. Возвращен из кассы ранее полученный аванс от покупателя – 500 руб.

7. Сдан на текущий счёт сверхлимитный остаток - ?

Задание 2.6

Организация с расчетного счета перечислила денежные средства за путевку на санаторно-курортное лечение. Стоимость путевки – 28 000 руб. Путевка была оприходована в кассу предприятия, а затем выдана работнику отдела сбыта за высокие достижения в труде.

После возвращения из санатория работник составил авансовый отчет к которому приложил отрывной талон от путевки.

Отразить хозяйственные операции в системе счетов бухгалтерского учета, если стоимость путевки возмещается:

а) за счет средств предприятия;

б) за счет средств Фонда социального страхования.

Задание 2.7

В кассу организации оприходованы приобретенные подотчетным лицом билеты на концерт симфонического концерта стоимостью 8 500 руб. и карточки на на оплату услуг мобильной связи стоимостью 3 000 руб.

Билеты были выданы работникам бухгалтерии в качестве подарка ко дню бухгалтера, а ваучеры работникам отдела сбыта. Об использовании билетов и ваучеров работниками были составлены авансовые отчеты и их стоимость была отнесена на соответствующие счета.

Необходимо отразить хозяйственные операции в системе счетов бухгалтерского учета.

Задания для самостоятельной работы: (2.6 – 2.7)

Контрольные вопросы:

1. Какие нормативно-правовые акты регламентируют наличное обращение в Российской Федерации?

2. Какие объекты учета относятся к денежным средствам?

3. Что такое эквиваленты денежных средств?

4. Какие активы относятся к денежным документам?

5. Что предполагает организация наличных расчетов в кассе организации?

6. Как устанавливается лимит кассы?

7. Какими документами оформляются кассовые операции?

8. Как ведется кассовая книга?

9. Как ведется аналитический и синтетический учет денежных средств?

10. Как ведется аналитический и синтетический учет денежных документов?