91.1 «Прочие доходы» за декабрь 2013 года

Дебет			Кредит
Корр. счет	Содержание опера­ции	Сумма, р.	Корр. счет	Содержание операции	Сумма, р.
Сальдо на 01.12.2013 г.		-	Сальдо на 01.12.2013 г.		-
Оборот по дебету			Оборот по кредиту
Сальдо на 31.12.2013 г.		-	Сальдо на 31.12.2013 г.		-

Таблица 2 - Схема записи фактов хозяйственной жизни по счёту

91.2 «Прочие расходы» за декабрь 2013 года

Дебет			Кредит
Корр. счет	Содержание опера­ции	Сумма, р.	Корр. счет	Содержание операции	Сумма, р.
Сальдо на 01.12.2013 г.		-	Сальдо на 01.12.2013 г.		-
Оборот по дебету			Оборот по кредиту
Сальдо на 31.12.2013 г.		-	Сальдо на 31.12.2013 г.		-

Схема записи по счёту 91 «Прочие доходы и расходы» составлена на основании регистров аналитического и синтетического учёта (приложение ).

3.2 Формирование конечного финансового результата, закрытие счета

Бухгалтерские записи по счету 99 «Прибыли и убытки» за декабрь 2013 года, представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Схема записи фактов хозяйственной жизни по счёту

99 «Прибыли и убытки» за декабрь 2013 года

Дебет				Кредит
Корр. счет		Содержание опера­ции	Сумма, р.	Корр. счет	Содержание операции	Сумма, р.
Сальдо на 01.12.2013 г.				Сальдо на 01.12.2013 г.
Оборот по дебету				Оборот по кредиту
Сальдо на 31.12.2013 г.				Сальдо на 31.12.2013 г.		0

Аналитический учёт на счёте 99 «Прибыли и убытки» должен обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчёта о прибылях и убытках.

Корреспонденции счетов составлены на основании регистров аналитического и синтетического учёта. Регистром синтетического учёт является анализ счёта (приложение ) и оборотно-сальдовая ведомость (приложение ), регистром аналитического учёта служит карточка счёта (приложение ).

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, может быть использована на определенные цели такие как:

– выплата вознаграждения собственникам, она отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями», если учредители не состоят в штате предприятия и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если состоят в штате;

– формирование резервного капитала, выделяе­мого из прибыли для покрытия возможных убытков. Созданный в соответствии с законодательством или учредительными документами резервный капитал используется для покрытия, непроизводительных потерь, компенсации риска, других расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности.

По закону образуется резервный фонд. Его создание предусматривает, например, Федеральный закон «Об акционерных обществах». Так, статья 35 «Фонды и чистые активы общества» гласит: «В обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15% от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей». В бухгалтерском учете отчисления в резервный капитал из нераспределенной прибыли отчетного года при его формировании или пополнении производится с дебета счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в кредит счета 82 «Резервный капитал».

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счётом 80 «Уставный капитал» - при доведении уставного капитала до величины чистых активов; счётом 83 «Добавочный капитал» - при направлении на погашения убытка средств добавочного капитала; счётом 75 «Расчёты с учредителями» - при погашении убытка простого товарищества за счёт целевых взносов его участников.

Операции по счёту 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», отражены бухгалтерскими записями, представленными в таблице 4.

Таблица 4 - Схема записи фактов хозяйственной жизни по счёту