- •Братский целлюлозно-бумажный колледж
- •1 Документирование хозяйственных операций.
- •2.Приходный кассовый ордер №172.
- •2 Организация документооборота
- •3. Заполнение учетных регистров
- •4 Разработка рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации
- •5. Формирование бухгалтерских проводок по учету имущества организации на основе рабочего плана счетов
- •6 Формирование бухгалтерских проводок по текущим операциям и расчетам
4 Разработка рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации
Цель: понимать и анализировать план счетов, обосновывать необходимость разработки рабочего плана счетов на основе типового плана счетов бухгалтерского учета.
4.1.В рабочем плане счетов организации предусмотреть необходимые субсчета.
Наименование счета |
№ счета |
Наименование субсчета |
№субсчета |
Основные средства |
|
Основные средства, используемые в уставной деятельности Выбытие основных средств |
|
Нематериальные активы |
|
По видам активов |
|
Вложения во внеоборотные активы |
|
По видам вложений |
|
Материалы |
|
По видам материалов |
|
Расчетные счета |
|
По видам счетов |
|
Валютные счета |
|
Транзитный Специальный Текущий |
|
Специальные счета в банках |
|
По видам счетов |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
|
По видам расчетов |
|
Расчеты по социальному страхованию |
|
По видам страхования |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
|
|
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
|
По видам операций |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
|
|
Продажи |
|
|
|
Целевое финансирование |
|
По видам целевых поступлений |
|
Резервы предстоящих расходов |
|
Расходы по смете |
|
Прибыли и убытки |
|
|
|
5. Формирование бухгалтерских проводок по учету имущества организации на основе рабочего плана счетов
Цель: проводить учет кассовых операций, денежных документов, денежных средств на расчетных и специальных и валютных счетах.
5.1. Открыть журнал-ордер № 1 и ведомость №1 и отразить в них следующие операции
№ док. |
От кого получено или кому выдано ( содержание операции) |
Сумма, руб. |
|
Приход |
Расход |
||
|
Отчет кассира за 4 октября Остаток на начало дня |
10 481 |
|
308 |
От заказчика (за проданные образцы изделий) |
8 570 |
|
309 |
По чеку №54328: на зарплату-231480, хозяйственные нужды- 2500, командировочные расходы-5500 |
339 480 |
|
310 |
От Ливанова А.С.остаток подотчетных сумм |
42 |
|
311 |
От Гусева В.А. в погашение задолженности по недостаче материал. |
1 986 |
|
525 |
Егорову А.Л.под отчет на хозяйственные нужды |
|
2 500 |
526 |
Яшину Я.Н. под отчет на командировочные расходы |
|
5 500 |
527 |
По ведомости №81 зарплата за сентябрь |
|
184 000 |
528 |
По квитанции № 109086 взнос на расчетный счет |
|
8 570 |
|
Итого за день. Остаток на конец дня |
? ? |
|
|
Отчет кассира за 7 октября. Остаток на начало дня |
? |
|
312 |
По чеку №54329: на хозяйственные нужды и командировочные расходы |
1 200 |
|
313 |
От Томина П.Е.в погашение оставшейся после увольнения задолженности по разным расчетам (за спецодежду) |
142 |
|
314 |
Выручка от реализации образцов изделий |
1 125 |
|
529 |
По ведомости №85 зарплата за сентябрь |
|
43 080 |
530 |
Кострову К.В.под отчет на хозяйственные нужды |
|
400 |
531 |
Никонову С.А.под отчет на хозяйственные нужды |
|
1 800 |
532 |
По квитанции № 109090 взнос на расчетный счет |
|
1 267 |
|
Итого за день Остаток на конец дня |
? ? |
|
|
Отчет кассира за 19 октября. Остаток на начало дня |
? |
|
315 |
От Кострова К.В.остаток подотчетных сумм |
370 |
|
316 |
От Медведева В.В. в погашении потерь от брака |
1 000 |
|
317 |
По чеку №54330: на зарплату, хозяйственные нужды |
151 000 |
|
533 |
Яшину Я.Н. перерасход по авансовому отчету |
|
30 |
534 |
Егорову А.Л.под отчет на хозяйственные нужды |
|
350 |
535 |
Семенову С.В.под отчет на командировочные расходы |
|
220 |
536 |
По ведомости №91плановый аванс в счет зарплаты за октябрь |
|
148 400 |
537 |
По квитанции № 109091 взнос на расчетный счет невыданной зарплаты |
|
2 000 |
|
Итого за день Остаток на конец дня |
? ? |
|
Журнал- ордер №1 по кредитусч.50 «Касса» за _________20___г.
Дата |
В д е б е т с ч е т о в |
Итого |
|||||
51 |
70 |
71 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса» за _________ 20__г.
Сальдо на начало месяца______________________________
Дата |
В д е б е т с ч е т о в |
Итого |
|||||
51 |
70 |
71 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на конец месяца |
|
|||||
5.2. Оформить платежное поручение № 102 от 15 декабря 20__г. на перечисление денежных средств поставщику за материалы на сумму 41 800 руб.
Получатель: ЗАО «Сельмаш», ИНН 6190875433, расчетный счет 22445533110099885500,
БИК 227700881 Банк «Русский кредит»
Плательщик : ООО «Сибирь» , расчетный счет № 14254700995342111111, ИНН 3399550011
БИК 999900999 ОАО КБ «Центр- Инвест» подписи руководителя Быстровой А.А., главного бухгалтера Войнич Л.И.
5.3. Составить объявление №16 на взнос наличными ООО»Сибирь»
Исходные данные: Пример 5.2. 14 декабря внесена сумма депонированной заработной платы 6000 руб. кассир Жукова В.А.
5.4.Оформить чек ООО «Сибирь» на получение денежных средств с расчетного счета.
Исходные данные: Пример 5.2.по чеку РБ 2909870 от 10 декабря 20___г. на заработную плату 100 000 руб., командировочные 40 000 руб. паспорт Жуковой 34 46 123987 выдан ОВД г. Северск Архангельской обл. 4 июля 2005г.
5.5.Организация приобрела в банке 20 000долл. США по курсу 35,30 руб./долл. Курс ЦБ РФ составил 34,20руб./долл. Рассчитать курсовую разницу при покупке валюты.
5.6. В кассе организации имеется остаток 100 долл.. США по курсу 34,20руб./долл.. С валютного счета получено 50 долл. по курсу 35,30 руб./долл. Выдано под отчет 120 долл. по курсу 35,30 руб./долл. Остаток сдан на валютный счет по курсу 35,80 руб./долл. составить корреспонденцию счетов и определить курсовую разницу.
5.7.
Отразить на счетах операции по учету движения денежных средств на расчетном счете в банке.
Составить ведомость № 2, Журнал-ордер №2
Дата |
Содержание операции |
Сумма руб. |
Дт |
Кт |
01-04 |
Зачислена выручка на расчетный счет за проданную продукцию |
180 000 |
|
|
01-04 |
Поступили денежные средства от заказчика за услуги |
140 000 |
|
|
01-04 |
Поступили на расчетный счет денежные средства: - за проданные основные средства - за проданные нематериальные активы |
90 000 40 000 |
|
|
02-04 |
Оплачены с расчетного счета услуги банка |
1 000 |
|
|
02-04 |
Оплачены счета поставщиков материалов |
200 000 |
|
|
02-04 |
Получено от дебиторов в погашении задолженности |
5 000 |
|
|
07-04 |
Получен аванс от покупателя |
160 000 |
|
|
07-04 |
Оплачены с расчетного счета услуги Интернет - связи |
2 600 |
|
|
10-04 |
Перечислены взносы: - в фонд социального страхования - в фонд обязательного медицинского страхования - в пенсионный фонд |
10 000 11 100 42 000 |
|
|
|
||||
10-04 |
Перечислено в кассу для выдачи заработной платы |
330 000 |
|
|
10-04 |
Перечислено в бюджет: - налог на прибыль - налог на доходы ФЛ |
17 000 48 000 |
|
|
10-04 |
Внесена на расчетный счет невыданная заработная плата |
8 000 |
|
|
10-04 |
Открыт аккредитив за счет средств предприятия |
100 000 |
|
|
15-04 |
Перечислены взносы в Росгосстрах по добровольному страхованию: - имущества - работников |
41 000 66 000 |
|
|
15-04 |
Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива |
7 000 |
|
|
15-04 |
Зачислен краткосрочный кредит банка |
200 000 |
|
|
Журнал- ордер № 2 за апрель 20___г. по кредиту счета 51 « Расчетный счет»
№ |
Дата |
В д е б е т с ч е т о в |
Итого |
||||||
50 |
60 |
66 |
68 |
|
|
|
|||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость № 2 за апрель 20___г. по дебету сч.51 «Расчетный счет»
Сальдо на начало месяца ___________
№ |
Дата |
С к р е д и т а с ч е т о в |
Итого |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на конец месяца_____________
Журнал-ордер и ведомость закончены «__» ______20___г.
Исполнители________ Главный бухгалтер_____________
5.8 На основе исходных данных составить бухгалтерские проводки по движению денежных средств на аккредитивном счете, составить оборотную ведомость по счету 55 «Специальные счета в банках»
Исходные данные:
Договором купли-продажи от 16 марта 20__г., заключенным ООО «Акцепт» и ООО «Гранит». предусмотрена поставка холодильников в количестве 36 штук по цене 10 000 руб., транспортные услуги по доставке товаров несет покупатель. Условие оплаты- аккредитив, выставляемый поставщику и грузоперевозчику- ж/д покупателем 20 марта 20___г. . выполняя условия договора покупатель выставил аккредитив:
- поставщику -360 000 руб.
- железной дороге – 25 700 руб.
Аккредитивы выставлены за счет:
- собственных средств на расчетном счете- 25 700 руб.
- краткосрочного кредита банка – 360 000 руб.
После отгрузки 26 марта произведены платежи:
- ж/д -25 700 руб., поставщику -357 600 руб.
Неспользованная сумма аккредитива 30 марта в сумме______ руб. направлена на погашение краткосрочного кредита.
5.9. На основе исходных данных отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию. подсчитать обороты и вывести остатки. Оплата произведена чеками.
Исходные данные
Справка об остатках по синтетическим счетам.
-
Номер счета
Наименование счета
Сумма в руб.
У п о к у п а т е л я
10
Материалы
20 000
51
Расчетный счет
1 500 000
У п о с т а в щ и к а
51
Расчетный счет
1 000 000
43
Готовая продукция
200 000
2. Хозяйственные операции.
№ |
Содержание операции |
Сумма,руб. |
Дт |
Кт |
|
У п о к у п а т е л я |
|||||
1 |
Депонированы средства на покупку чековой книжки |
150 000 |
|
|
|
2 |
Выдана под отчет экспедитору Иванову В.С. чековая книжка |
150 000 |
|
|
|
3 |
Поступили материалы оплаченные чеком |
140 000 |
|
|
|
4 |
Утвержден отчет экспедитора Иванова В.С. о приобретении материалов. Остатки неиспользованной чековой книжки сданы в бухгалтерию |
150 000 |
|
|
|
5 |
Получен к оплате чек на приобретенные материалы. |
140 000 |
|
|
|
6 |
Остаток неиспользованных средств зачислен на расчетный счет |
10 000 |
|
|
|
У п о с т а в щ и к а |
|
|
|||
7 |
Получен чек от покупателя на отпущенные ему материалы. |
140 000 |
|
|
|
8 |
Списывается себестоимость проданной продукции |
132 000 |
|
|
|
9 |
Поступили деньги по чеку , полученному от покупателя. |
140 000 |
|
|
|
Учет долгосрочных инвестиций и основных средств
5.10 На основе исходных данных отразить на счетах операции по учету затрат на приобретение оборудования; определить первоначальную стоимость оборудования; составить бухгалтерские проводки.
Исходные данные. Организация приобрела оборудование стоимостью 472 000 руб., в том числе НДС. Доставка оборудования осуществлена транспортной организацией, стоимость доставки 2360 руб., в том числе НДС. Услуги по доставке оплачены наличными.
Затраты по установке оборудования составили:
стоимость использованных материалов - 1300 руб.;
заработная плата рабочих - 2000 руб.;
страховые взносы во внебюджетные фонды - ?
Стоимость оборудования оплачена с расчетного счета, оборудование введено в эксплуатацию.
5.11 На основании договора о безвозмездной передаче имущества определить первоначальную стоимость объекта основных средств, безвозмездно полученного. Составить бухгалтерские проводки.
Исходные данные. ЗАО «Искра» получило безвозмездно от ООО «Миг» оборудование, не требующего монтажа. Рыночная стоимость оборудования на день поступления составила 140 000 руб. В эксплуатации в ООО «Миг» оборудование находилось 3 года, при принятии к учету объекта установлен срок полезного использования с учетом его эксплуатации в ООО «Миг» - 5 лет. ЗАО «Икра» использует линейный способ начисления амортизации.
Расходы по доставке оборудования ЗАО «Искра» оплатило транспортному предприятию с расчетного счета в сумме 3 540 руб., в том числе НДС.
Расходы ЗАО «Искра» по наладке оборудования составили:
отпущены материалы на сумму - 2000 руб.;
начислена заработная плата рабочим за наладку оборудования - 5000 руб.;
начислены страховые взносы с оплаты труда - ?
услуги вспомогательных производств - 1100 руб.
Отражен в учете ввод в эксплуатацию оборудования по первоначальной стоимости.
Рассчитать сумму ежемесячной амортизации по безвозмездно полученному оборудованию. Списать часть доходов будущих периодов в отчетном периоде.
5.12 На основе исходных данных: составить бухгалтерские проводки по учету движения основных средств; определить сумму амортизации, подлежащей списанию при выбытии основного средства; определить финансовый результат от продажи основного средства.
Исходные данные. Организация в январе 2010 г. приобрела производственное оборудование, предназначенное для монтажа у поставщика стоимостью 236 000 руб., в том числе НДС. Расходы по доставке оборудования поставщиком составили 1 180 руб., в том числе НДС. Монтаж выполнен в организации собственными силами.
В расходы включены: заработная плата бригады монтажников - 12 000 руб.; страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда - ?, материалы на сумму 1450 руб. Оборудование введено в феврале того же года. Срок полезного использования установлен 5 лет, амортизация начисляется линейным способом.
В марте 2012 года организация продала оборудование за 153 400 руб., в том числе НДС. От покупателей деньги поступили на расчетный счет.
5.13 На основе исходных данных отразить на счетах операции по продаже объекта основных средств, определить финансовый результат от продажи.
Исходные данные. ЗАО «Веста» продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за 236 000 руб., в том числе НДС.
Первоначальная стоимость автомобиля - 265 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 75 000 руб.
Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 2 000 руб. (авансовый отчет)
5.14.На основе исходных данных отразить на счетах операции по выбытию основных средств. Заполнить журнал - ордер № 13 (стр. 95)
Таблица 1 - Хозяйственные операции за апрель 20_г.
№ п/п |
Документ и содержание операции |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
1 |
Акт о списании объекта основных средств № 12 Ликвидирован токарный станок вследствие полного износа: - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации на день ликвидации - остаточная стоимость |
185 000 184 500 ? |
|
|
2 |
Счет подрядной организации, платежное поручение Акцептован счет подрядной организации за работы по демонтажу станка: - стоимость работ - НДС - уплачено подрядчику за демонтаж станка - принят к вычету НДС |
2 000 ? ? ? |
|
|
3 |
Приходный ордер № 18 Оприходованы запасные части от демонтажа станка |
5 840 |
|
|
4 |
Расчет бухгалтерии Выявлен и списан результат от ликвидации станка |
? |
|
|
5 |
Акт о приеме - передаче ОС № 15 и договор купли - продажи Отгружен покупателю фрезерный станок: - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации на день продажи - остаточная стоимость - Отпускная цена (без учета НДС) - НДС |
164 000 28 000 ? 140 000 ? |
|
|
6 |
Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка |
2 340 |
|
|
7 |
Расчет отчислений во внебюджетные фонды Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы |
? |
|
|
8 |
Накладная № 31 Сданы на склад материальные ценности, полученные от демонтажа станка |
6 125 |
|
|
9 |
Выписка из расчетного счета Зачислена на расчетный счет выручка от покупателя за реализованный станок |
? |
|
|
10 |
Расчет бухгалтерии Начислен НДС в бюджет по реализованному станку |
? |
|
|
11 |
Расчет бухгалтерии Выявлен и списан результат от продажи станка |
? |
|
|
5.15 На основе исходных данных отразить на счетах операции по учету продажи и прочему выбытию основных средств.
Исходные данные. Организация продает станок. Согласно договору с покупателем цена продажи станка 350 000 руб. (без НДС). Восстановительная стоимость станка 400 000 руб., сумма начисленной амортизации - 95 000 руб. В результате ранее произведенной дооценки на добавочный капитал было отнесено 25 000 руб. Оплата за станок от покупателя зачислена на расчетный счет. Определить финансовый результат от продажи.
Исходные данные. Разобрано здание вследствие ветхости:
первоначальная стоимость - 1 500 000 руб.;
сумма начисленной амортизации на день ликвидации - 1 495 800 руб.;
акцептован счет транспортной организации за вывоз мусора - 4 000 руб.;
НДС - ?
перечислено транспортной организации за вывоз мусора - ?
оприходованы материалы как топливо - 3 500 руб.
Определить финансовый результат от ликвидации здания.
5.16 Составить бухгалтерские проводки, оформляемые в учете арендатора и арендодателя. Отразить передачу объекта основных средств арендатору, возврат его арендодателю, выполнить расчеты по арендной плате, начисление амортизации.
Исходные данные. Организация сдала в аренду на 1 год оборудование. Стоимость оборудования 240 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент передачи - 40 000 руб. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений 4 000 руб. Ежемесячная сумма арендной платы 21 240 руб., в том числе НДС. По окончании договора оборудование возвращается арендодателю.
Учет нематериальных активов
5.17 На основе исходных данных отразить на счетах операции по поступлению нематериальных активов.
Таблица - Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
1 |
Внесено учредителем в счет вклада в уставный капитал исключительное право на использование изобретения по согласованной стоимости. Оприходовано право на использование изобретения по первоначальной стоимости |
164 500
? |
|
|
2 |
Отражается в учете приобретение нематериальных активов за плату у других организаций: - договорная стоимость - НДС |
124 600 ? |
|
|
3 |
Приходуются нематериальные активы, приобретенные у других организаций |
? |
|
|
4 |
Произведена оплата обязательств по приобретенным нематериальным активам |
? |
|
|
5 |
Отражается на счетах безвозмездное получение исключительного права от ОАО «Эрудит» и принятие его к учету в составе НМА |
60 000 |
|
|
6 |
Ежегодная амортизация определяется из расчета его 3- летнего срока использования (36 мес.). Линейный способ начисления амортизации |
? ? |
|
|
7 |
Приходуются нематериальные активы, полученные организацией от государства в качестве субсидии правительственного органа |
40 000 |
|
|
5.18 Отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению фирмы. Определить деловую репутацию фирмы; ежемесячную сумму амортизации первоначальной стоимости деловой репутации.
Исходные данные. ЗАО «Янтарь» приобрело на аукционе обанкротившуюся фирму ЗАО «Кэт». Рыночная стоимость имущества ЗАО «Кэт» составила 2 200 000 руб.
Таблица - Упрощенный баланс ЗАО «Кэт»
Актив |
Сумма, руб. |
Пассив |
Сумма, руб. |
Основные средства |
1 100 000 |
Уставный капитал |
1 300 000 |
Производственные запасы |
1 050 000 |
Кредиторы |
900 000 |
Расчетные счета |
50 000 |
|
|
Баланс |
2 200 000 |
Баланс |
2 200 000 |
ОАО «Янтарь» уплачено за фирму ЗАО «Кэт» 3 000 000 руб. Для расчета ежемесячной амортизации первоначальной стоимости деловой репутации фирмы принят срок 20 лет (но не более срока деятельности организации).
Таблица - Хозяйственные операции
№п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
1 |
Уплачено за фирму с расчетного счета |
3 000 000 |
|
|
2 |
Приняты на баланс организации с баланса ЗАО «Кэт»: - основные средства - производственные запасы - денежные средства |
1 100 000 1 050 000 50 000 |
|
|
3 |
Приняты на баланс организации обязательства ЗАО «Кэт» |
900 000 |
|
|
4 |
Принята к учету в качестве нематериального актива деловая репутация фирмы |
? |
|
|
5 |
Отражена сумма ежемесячной амортизации первоначальной стоимости деловой репутации фирмы |
? |
|
|
5.19 Записать в журнале операций и на счетах операции по учету поступления НМА, создания собственными силами и начислению амортизации. Определить первоначальную стоимость нематериальных активов при принятии к учету. Выполнить необходимые расчеты по начислению амортизации нематериальных активов.
Исходные данные. Остатки на начало месяца на счете 04 «Нематериальные активы» составили 590 000 руб., на счете 05 «Амортизация НМА» - 343 000 руб.
Таблица - Расшифровка нематериальных активов, руб.
Наименование |
Первоначальная стоимость |
Амортизация |
Право на изобретение по исключительной лицензии |
115 000 |
115 000 |
Промышленный образец |
250 000 |
116 000 |
Исключительное право на использование изобретения |
225 000 |
112 000 |
Итого |
590 000 |
343 000 |
Таблица - Хозяйственные операции
№ п/п |
Документ и содержание операции |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
1 |
Акт приемки Учредителем внесено право пользования земельным участком в качестве вклада в уставный капитал организации по согласованной стоимости - принято к учету в состав НМА право пользования земельным участком по первоначальной стоимости |
205 000
? |
|
|
2 |
Лицензионный договор Приобретено исключительное право на выпуск продукции в течение трех лет: покупная стоимость НДС |
435 000 ? |
|
|
3 |
Расходный кассовый ордер Оплачены наличными услуги консультанта по приобретению исключительного права на выпуск продукции |
850 |
|
|
4 |
Справка бухгалтерии Приобретенное исключительное право на выпуск продукции принято на баланс в состав нематериальных активов по первоначальной стоимости |
? |
|
|
5 |
Справка бухгалтерии Предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС по приобретенному исключительному праву |
? |
|
|
6 |
Ведомость начисления амортизации НМА Начислена амортизация на приобретенное исключительное право на выпуск продукции. Линейный способ начисления |
? |
|
|
7 |
Требования - накладная Отпущены материалы на изготовление полезной модели изделия, предполагаемого к выпуску |
26 900 |
|
|
8 |
Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата на изготовление модели изделия, предполагаемого к выпуску |
20 160 |
|
|
9 |
Расчет отчислений во внебюджетные фонды Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы |
? |
|
|
10 |
Авансовый отчет Списаны командировочные расходы по апробированию полезной модели изделия |
3 640 |
|
|
11 |
Расчет бухгалтерии Начислен НДС на стоимость выполненных работ по созданию полезной модели |
? |
|
|
12 |
Платежное поручение Перечислена сумма начисленного в бюджет НДС по созданной программной модели |
? |
|
|
13 |
Акт приемки Изготовленная полезная модель изделия включена в состав нематериальных активов организации |
? |
|
|
14 |
Расчет бухгалтера Принят к вычету НДС по созданной полезной модели |
? |
|
|
Учет финансовых вложений и ценных бумаг
5.20 На основе исходных данных по приобретению ценных бумаг, поступлению дохода и их реализации составить расчеты и бухгалтерские проводки.
Исходные данные. ОАО «Шарм» приобрело в марте на фондовой бирже 1 000 акций ОАО «Скат» по 750 руб. за штуку при их номинальной стоимости 700 руб.
Оплата произведена частично перечислением с расчетного счета - 700 000 руб., 50 000 руб. - оплачено наличными через подотчетное лицо, получившее в кассе ОАО «Шарм» указанную сумму под отчет.
В июле на расчетный счет ОАО «Шарм» поступила сумма 90 000 руб. - начисленные проценты по акциям ОАО «Скат» за II квартал.
В октябре на расчетный счет ОАО «Шарм» поступили проценты по акциям ОАО «Скат» за III квартал в сумме 120 000 руб.
В декабре ОАО «Шарм» реализовало 1000 акций «Скат» на фондовой бирже по цене 730 руб. за штуку, сумма 730 000 руб. поступила на расчетный счет.
Бухгалтерией определен финансовый результат по финансовой операции в сумме ____ руб.
5.21 На основе исходных данных отразить на счетах операции по учету приобретения акций.
Исходные данные. ЗАО «Актив» приобрела акции ЗАО «Пассив» общей стоимостью 300 000 руб.
Акции на сумму 90 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты остальных акций (на сумму 210 000 руб.) ЗАО «Актив» передало объект основных средств, первоначальная стоимость которого 350 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент передачи объекта - 110 000 руб.
5.22 На основе исходных данных отразить на счетах операции по учету предоставленных займов и начислению процентов по ним.
Исходные данные. ЗАО «Весна» предоставило ЗАО «Омега» заем на сумму 1 000 000 руб. сроком на 3 месяца под 20 % годовых. Согласно договору займа проценты начисляются и выплачиваются заемщиком в конце каждого месяца.
5.23 На основе исходных данных отразить на счетах операции по приобретению акций.
Исходные данные. Организация приобрела акции акционерного общества общей стоимостью 600 000 руб. Акции оплачены следующим образом:
- 150 000 руб. - перечислены денежные средства с расчетного счета;
- 90 000 руб. - переданы товары;
- 50 000 руб. - переданы материалы;
- 60 000 руб. - передана готовая продукция;
- 250 000 руб. - передан объект основных средств (согласованная стоимость) Первоначальная стоимость объекта - 280 000 руб., сумма начисленной амортизации - 68 000 руб.
Учет материально - производственных запасов.
Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости.
Учет готовой продукции и ее реализации.
5.24 Позаказный метод учета затрат
Фирма «Снежинка» по пошиву верхней одежды изготавливает два вида одежды: пальто (продукция П) и костюмы (продукция К).
В бухгалтерском учете фирмы на 1 января имели место следующие остатки по синтетическим счетам:
Счет 10 «Материалы» в оценке по договорным ценам поставщиков - 120 980
Из общей суммы материалов:
- ткань пальтовая (210 м по 160 руб. за 1 м) - 33600
- ткань костюмная (514 м по 170 руб. за 1 м) - 87380
Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» по фактической себестоимости - 48580; в том числе транспортно - заготовительные расходы - 5000
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - 900
Счет 51 «Расчетные счета»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 23 «Вспомогательные производства»
Остатков незавершенного производства на начало и конец отчетного периода нет. Учет затрат по производству продукции П ведется на субсчете 20 / 1; по продукции К - 20 / 2.
Учет и заготовление материалов согласно учетной политики фирмы ведется с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Учетной политикой фирмы предусматриваются следующие варианты распределения косвенных и коммерческих расходов:
база для распределения общепроизводственных расходов - основная заработная плата производственных рабочих;
база для распределения общехозяйственных расходов - договорная стоимость проданной продукции;
база для распределения коммерческих расходов - договорная стоимость проданной продукции.
При формировании фактической себестоимости используется вариант неполной производственной себестоимости (общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 90 «Продажи»).
Учет отклонений фактической производственной себестоимости от ее плановой себестоимости ведется с использованием счета 40 «Выпуск продукции».
Выручка от продаж формируется по моменту отгрузки продукции.
За отчетный период выпуск продукции составил всего - 200 шт.,
В том числе - продукция П - 100 шт.; - продукция К - 100 шт.
Задание. Используя вышеизложенные условия и исходные данные таблицы 7:
Отразить хозяйств. операции в журнале хозяйственных операций (таблица № 1).
Составить калькуляцию себестоимости заготовленных материалов (табл. № 2).
Составить калькуляцию нормативно - плановой и фактической себестоимости продукции П (таблица № 3)
Составить калькуляцию нормативно - плановой и фактической себестоимости продукции К (таблица № 4)
Отразить процесс формирования фактической себестоимости выпущенной из производства продукции П в таблице № 5
Отразить процесс формирования фактической себестоимости выпущенной из производства продукции а продукции К в таблице № 6
Сформировать финансовый результат от продаж
Сделать выводы по фактической себестоимости продукции и формировании финансового результата
Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дт |
Кт |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 - Калькуляция себестоимости заготовленных материалов
Статьи затрат |
Ткань пальтовая |
Ткань костюмная |
||
На все количество, (500 м), руб. |
На 1 м, руб. |
На все количество, (400 м), руб. |
На 1 м, руб. |
|
1. Покупная (договорная) стоимость |
|
|
|
|
2. Транспортно - заготовительные расходы |
|
|
|
|
3. Итого фактическая себестоимость |
|
|
|
|
Таблица 3 - Калькуляция нормативно - плановой и фактической
себестоимости продукции П, руб.
Статьи затрат |
На весь выпуск |
На единицу |
||||
по плану |
фактически |
отклонения (+, -) |
по плану |
фактически |
отклонения (+, -) |
|
Материалы |
? |
|
|
|
|
|
Основная заработная плата производственных рабочих |
100000 |
|
|
|
|
|
Страховые взносы во внебюджетные фонды |
? |
|
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
24000 |
|
|
|
|
|
Итого производственная себестоимость |
? |
|
|
|
|
|
Таблица 4 - Калькуляция нормативно - плановой и фактической
себестоимости продукции К, руб.
Статьи затрат |
На весь выпуск |
На единицу |
||||
по плану |
фактически |
отклонения (+, -) |
по плану |
фактически |
отклонения (+, -) |
|
Материалы |
? |
|
|
|
|
|
Основная заработная плата производственных рабочих |
107000 |
|
|
|
|
|
Страховые взносы во внебюджетные фонды |
? |
|
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
27680 |
|
|
|
|
|
Итого производственная себестоимость |
? |
|
|
|
|
|
Таблица 5 (6) - Формирование фактической себестоимости
выпущенной из производства продукции П (К)
Номер хозяйственной операции |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счетов |
Кредит счета 20 |
|||||
10 |
16 |
70 |
69 |
25 |
всего |
|||
1 |
Потребление материалов |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Отклонение в стоимости материалов от учетной цены |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Основная заработная плата рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Страховые взносы во внебюджетные фонды |
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
12 |
Выпущена продукция, фактическая себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за месяц |
|
|
|
|
|
|
|
Привести расчеты по следующим позициям таблицы 7: 4; 7; 13; 18; 20; 23; 25; 28; 29; 31
Таблица 7 - Исходные данные (позаказный метод учета затрат)
№ п/п |
Хозяйственные операции |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Учет процесса заготовления |
|||||||||||
1. |
Акцептован счет - фактура ткацкой фабрики «Радуга» за отгруженные в адрес фирмы «Снежинка» материалы - всего - ткань пальтовая 500 м по 160 руб. за 1 м - ткань костюмная 400 м по 170 руб. за 1 м - железнодорожный тариф, оплаченный поставщиком за счет предприятия - покупателя - НДС |
?
80080
68068
1802 ? |
?
80160
68136
1804 ? |
?
80240
68204
1805 ? |
?
80320
68272
1807 ? |
?
80400
68340
1809 ? |
?
80480
68408
1811 ? |
?
80560
68476
1813 ? |
?
80640
68544
1814 ? |
?
80720
68612
1816 ? |
?
80800
68680
1818 ? |
2 |
Расходы по доставке материалов со станции железной дороги до склада предприятия - покупателя, произведены автотранспортом покупателя |
1201 |
1202
|
1204 |
1205 |
1206 |
1207 |
1208 |
1210 |
1211 |
1212
|
3 |
Оприходованы на склад поступившие от поставщика материалы по твердым учетным (договорным) ценам |
148148 |
148296 |
148444 |
148592 |
148740 |
148888 |
149036 |
149184 |
149332 |
150490 |
4 |
Исчислена сумма отклонений по транспортно - заготовительным расходам |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
5 |
Перечислена с расчетного счета сумма в погашение кредиторской задолженности |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
Учет процесса производства |
|||||||||||
6 |
Отпущены со склад и израсходованы материалы по плановой себестоимости - всего - на пошив пальто (П) - на пошив костюмов (К) - на общепроизводственные нужды - на общехозяйственные расходы |
? 70070 66060
6006
8008 |
? 70140 60120
6012
8016 |
? 70210 60180
6018
8024 |
? 70280 60240
6024
8030 |
? 70350 60300
6030
8040 |
? 70420 60360
6036
8048 |
? 70490 60420
6042
8056 |
? 70560 60480
6048
8064 |
? 70630 60540
6054
8072 |
? 70700 60600
6060
8080 |
7 |
Средний процент отклонения фактической себестоимости материалов от учетной |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
8 |
Списываются отклонения от твердых учетных цен (плановой себестоимости) на израсходованные в течение месяца материалы - всего - на производство продукции П - на производство продукции К - на общепроизводственные нужды - на общехозяйственные расходы |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
9 |
Начислена заработная плата персоналу фирмы за отчетный период - всего - рабочим на изготовление продукции П - на изготовление продукции К - обслуживающему персоналу общецехового характера - обслуживающему и управленческому персоналу фирмы |
?
99099
106106
26026
38038 |
?
99198
106212
26052
38076 |
?
99297
106318
26078
38114 |
?
99396
106424
26104
38152 |
?
99495
106530
26130
38190 |
?
99594
106636
26156
38228 |
?
99693
106742
26182
38266 |
?
99792
106848
26208
38304 |
?
99891
106954
26234
38342 |
?
99990
107060
26260
38380 |
10 |
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды (на сумму начисленной заработной платы) - всего (30 % + 0,8 %) - на изготовление продукции П - на изготовление продукции К - обслуживающему персоналу общецехового характера - обслуживающему и управленческому персоналу фирмы |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
?
?
?
?
? |
11 |
Отражена сумма амортизации за отчетный период в соответствии с установленными нормами - всего - по основным средствам общецехового назначения - по основным средствам общехозяйственного назначения |
?
4955
4705 |
?
4960
4709 |
?
4964
4714 |
?
4970
4719 |
?
4975
4724 |
?
4980
4728 |
?
4985
4733 |
?
4990
4738 |
?
4995
4742 |
?
5000
4747 |
12 |
Согласно счету - фактуре Горэнерго принята к учету задолженность за потребленную электроэнергию - всего - на общецеховые нужды - на нужды общехозяйственного назначения |
? 6707
3203 |
? 6713
3206 |
? 6720
3210 |
? 6727
3213 |
? 6734
3216 |
? 6740
3219 |
? 6747
3222 |
? 6754
3226 |
? 6760
3229 |
? 6767
3232 |
13 |
Средний процент общепроизводственных расходов относительно установленной базы распределения |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
14 |
Списаны общепроизводственные расходы - всего - на изготовление продукции П - на изготовление продукции К |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
15 |
Списаны общехозяйственные расходы - всего |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
16 |
Выпущена и оприходована на склад готовая продукция по нормативно - плановой себестоимости: - по продукции П (калькуляция) - по продукции К (калькуляция) |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
17 |
Отражена в учете фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции - по продукции П (калькуляция) - по продукции К (калькуляция) |
?
? |
?
? |
?
? |
?
? |
?
? |
?
? |
?
? |
?
? |
?
? |
?
? |
18 |
Выявлена сумма отклонений по счету 40 |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
Учет процесса продаж и формирования финансового результата |
|||||||||||
19 |
Выписан счет - фактура покупателю на отгруженную продукцию по договорным ценам, в том числе НДС Из общей выручки: - по продукции П, в том числе НДС
- по продукции К, в том числе НДС |
633247,47 ?
312023,15 ?
321224,32 ? |
233880,08 ?
312334,86 ?
321545,22 ? |
634512,69 ?
312646,57 ?
321866,12 ? |
635145,31 ?
312958,29 ?
322187,02 ? |
635777,92 ?
313270,00 ?
322507,92 ? |
636410,54 ?
313581,71 ?
322828,83 ? |
637043,15 ?
313893,42 ?
323149,73 ? |
637675,77 ?
314205,13 ?
323470,64 ? |
638308,38 ?
314516,84 ?
323791,54 ? |
638941,00 ?
314828,55 ?
324112,45 ? |
20 |
Отражена в учете сумма налога на добавленную стоимость по проданной продукции - всего - по продукции П - по продукции К |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
21 |
Списывается фактическая себестоимость проданной продукции - всего - по продукции П (калькуляция) - по продукции К (калькуляция) |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
?
?
? |
22 |
Фирма приняла к оплате расходы транспортной организации, связанные с отгрузкой продукции покупателям |
6 807 |
6814 |
6820 |
6827 |
6834 |
6841 |
6848 |
6854 |
6861 |
6868 |
23 |
Средний процент общехозяйственных расходов к принятой базе |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
24 |
Списываются общехозяйственные расходы за отчетный месяц на реализованную продукцию - - всего - на продукцию П - на продукцию К |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
25 |
Средний процент расходов на продажу в базе распределения |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
26 |
Списаны в конце месяца коммерческие расходы на проданную продукцию - - всего - на продукцию П - на продукцию К |
9810 ? ? |
9820 ? ? |
9829 ? ? |
9839 ? ? |
9849 ? ? |
9859 ? ? |
9869 ? ? |
9878 ? ? |
9888 ? ? |
9898 ? ? |
27 |
Поступили деньги на расчетный счет от покупателей за проданную продукцию |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
28 |
Исчислен финансовый результат от продажи продукции - всего - по продукции П - по продукции К |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
29 |
Отражается задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль организаций |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
30 |
НДС предъявлен бюджету |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
31 |
Перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
32 |
Перечислен в бюджет налог на прибыль организаций |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |