69. Налогообложение организаций: базовые характеристики элементов налогов, механизм исчисления и уплаты, налоговая отчетность.

Возникновение налогообложения было вызвано появлением государства и государственного аппарата, создавших и использовавших фискальные механизмы для финансирования своих расходов. Налоги менялись вместе с развитием государства.

Налогообложение — это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.

Основные элементы налогообложения:

10. Субъект налогообложения - юридическое или физическое лицо (налогоплательщик), на котором лежит обязанность по уплате налога; государственные органы и налоговые представители (агенты);

11. Объект налогообложения - это права (имущественные и неимущественные), действия и результаты деятельности субъектов налогообложения, с которыми возникает обязанность по уплате налогов; по НК РФ ими могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное эконом. основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, связанную с налоговым обязательством;

12. Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения, на основе которой за определенный налоговый период по данным бухгалтерского или налогового учета происходит исчисление налога;

13. Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период следует отличать от отчетного периода (т.е. срока составления и предоставления отчетности в налоговые органы), он может состоять из нескольких отчетных периодов;

14. Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Существую следующие виды ставок: 1) по содержанию (маржинальные, фактические, экономические); 2) по степени изменяемости ставок (равные, прогрессивные, регрессивные, пропорциональные);

15. Порядок исчисления налога - это последовательность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;

16. Порядок уплаты - это последовательность внесения исчисленной суммы налога в бюджет (разовая уплата; ежеквартально нарастающим итогом; ежегодно) в наличной или безналичной форме. Порядок уплаты налога предполагает решение вопросов: направления платежа, средства уплаты, механизм платежа и особенности контроля за уплатой;

17. Срок уплаты - это календарная дата или период, в течении которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет;

18. Налоговая льгота - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

Исполнение обязательств по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:

3. Залог имущества; 3. Пеня;

4. Поручительство; 4. Приостановление операций по счетам.

Прекращение обязанностей по уплате налогов возникает:

5. при уплате налога налогоплательщиком;

6. в случает отмены налога при отсутствии задолженности у плательщика по его уплате;

7. при освобождении от уплаты налога при вступлении в действие соответствующего закона;

8. в связи со смертью налогоплательщика.

Налоговая отчетность - это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица или индивидуального предпринимателя перед государством по исчислению и уплате налогов.

К налоговой отчетности относятся:

• налоговые декларации, представляемые по окончании налогового периода;

• расчеты авансовых платежей по налогам, представляемые по окончании отчетного периода;

• сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;

• другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (пояснения, справки и т.п.), представляемые по требованиям и запросам налогового органа или по инициативе самого налогоплательщика.

Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах - один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.

Расчет авансового платежа – письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, о льготах, о начисленных суммах авансовых платежей и др. сведений, которые служат основанием для исчисления и уплаты авансовых платежей.

Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Представление в налоговый орган деклараций является обязанностью налогоплательщиков. Не подлежат представлению налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщик освобожден от их уплаты по причине применения специального налогового режима.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган следующими способами:

• лично или через представителя;

• в виде почтового отправления с описью вложения;

• по телекоммуникационным каналам связи.

При нарушении налоговой дисциплины выдвигаются налоговые санкции в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, при повторном нарушени-40%.

Пеня – способ обеспечения обязательств по уплате налогов (не является налоговой санкцией). Размер пени: 1/3 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.