68. Налоговая система рф: понятие, основные элементы, классификация налогов, нормативно-правовое регулирование.

1991-1998гг- становление налоговой системы РФ.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и уплаты и принятия мер по уплате, осуществления налогового контроля, о также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового контроля.

Выделяются следующие элементы налоговой системы:

1. налоговое законодательство;

2. принципы построения налоговой системы.

3. совокупность налогов и сборов;

4. формы осуществления налогового контроля.

Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Классификация налогов:

1. По способу изъятия дохода или налога у налогоплательщика:

• прямые (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

• косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По иерархии уровня власти:

• федеральные (НДС, акцизы; НДФЛ; налог на прибыль юридических лиц; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; государтсвенные пошлиныи др.);

• региональные (налог на имущество организаци; налог на игорный бизнес; транспортный налог);

• местные (налог на имущество физических лиц; земельный налог;).

3. По назначению различают:

• общие налоги (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

• целевые (земельный налог, страховые взносы).

4. По полноте прав использования налоговых сумм:

• одноуровневые;

• разноуровневые.

5. По субъектам налогообложения:

• налоги, взимаемые с физических лиц;

• налоги, взимаемые с юридических лиц;

• смешанные налоги.

6. По источнику уплаты существуют:

• налоги, включаемые в продажную цену продукции, работ и услуг;

• налоги, относимые себестоимость;

• налоги, относимые на финансовые результаты и включаемые во внереализационные расходы;

• налоги, выплачиваемые за счет чистой прибыли;

• налоги, удерживаемые из расходов физ.лица, в т.ч. из его з/п.

7. По объекту налогообложения:

• налоги на имущество;

• ресурсные налоги (рентные платежи);

• налоги на доход или прибыль;

• налоги на действие.

8. По способу обложения:

• «у источника» (взимается до получения дохода налогоплательщиком);

• «по декларации» (подача деклараций по налогам);

• «по кадастру» (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию

типичных объектов по их внешним признакам).

9. По налоговой технике:

• пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

• прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;

• регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;

• твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

10. По содержанию налоговых ставок:

• маргинальные;

• фактические;

• экономические.

11. По срокам уплаты:

• периодические (календарные) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;

• срочные (разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

Нормативно-правовое регулирование налоговой системы.

Правовое регулирование налоговой системы — это форма регу­лирования налоговых отношений, посредством которой поведение участников приводится в соответствие с требованиями и дозво­лениями, содержащимися в нормах налогового права.

Уровни нормативно-правового регулирования:

1. Налоговый Кодекс РФ (как нормативно-правовой акт высшей юридической силы)

НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации

2. Федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ;

3. Законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ в соответствии с НК РФ;

4. Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

Налоговый контроль – это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы. Основной вид налоговых проверок — это камеральные и выездные проверки, проводимые налоговыми органами.