3. Класифікація податків, її ознаки.

Традиційно система податків поділяється на дві підсистеми.

Прямі податки — безпосередньо пов'язані з результатами господарсько-фінансової діяльності, оборотом капіталу, збільшенням вартості майна, ростом рентної складової.

Непрямі податки — є надбавкою до ціни або визначаються залежно від розміру доданої вартості, обороту або продажу товарів, робіт, послуг.

Для встановлення особливостей окремих видів оподаткування фінансова наука використовує різноманітні класифікаційні критерії та ознаки податкових платежів:

• за суб'єктом сплати — фіз та юр особи;

• за джерелом сплати — з індивідуального доходу, виручки від продажу, фінансового результату, собівартості;

• за повнотою податкових прав користування податковими надходженнями — власні (закріплені) та регулюючі (частковий розподіл);

• за приналежністю до рівня влади та управління — загальнодержавні та місцеві;

• за об'єктом оподаткування (база оподаткування) — майнові, ресурсні або рентного характеру, що справляються з виручки від продажу, податки на споживання;

• за методом нарахування — регресивні, пропорційні, лінійні, тверді, кратні суми, ступінчасті.

Класифікація податків за різними ознаками відіграє велике значення при дослідженні системи оподаткування, впливу внутрішніх та зовнішніх чинників, при розробці податкової політики держави. Її необхідність визначається різновидами податкових форм та застосуванням різних податкових режимів. Класифікація всіх видів податків в Україні здійснюється за різними ознаками. Вони враховують різноманітність податків залежно від особливостей їх розрахунку, сплати, відношення до витрат виробничої діяльності тощо.

І ознака — за належністю до рівня суб'єктів, які отримують податкові платежі: загальнодержавні та місцеві податки.

Місце, яке займають в ціні виробу або послуги податки, збори та обов'язкові платежі, є ІІ ознакою. За цією ознакою виокремлюють такі види:

1. Податки, які входять до складу собівартості:

2. Податки, збори та обов'язкові платежі, які сплачують з прибутку підприємства:

3. Податки та збори, які входять до ціни виробу:

ІІІ ознака характеризує податки відповідно до джерел податкової бази. За цією ознакою розрізняють наступні види джерел обов'язкових платежів:

• індивідуального доходу (ПДФО);

• доходу від продажу (ПДВ);

• фінансового результату діяльності (ПНП);

• витрат підприємства.

IV ознака характеризує податки за об'єктом оподаткування, тобто за податковою базою. За цією ознакою податки поділяються на:

• ресурсні;

• рентні;

• на споживання;

• майнові (на нерухомість).

V ознака — за методом розрахунку ставок оподаткування:

• регресивні;

• пропорційні;

• прогресивні;

• лінійні;

• ступеневі.

VI ознака — за засобом вилучення. Класифікація податків за цією ознакою відбувається на підставі можливості перекладання зобов'язання платника на іншу особу, в більшості випадків на споживача товару. Вони діляться на непрямі та прямі податки.

VIІ ознака — за порядком використання податкові платежі поділяються на:

• загальні, тобто ті, які надходять до державного бюджету. Вони не мають особливого призначення, спрямовуються на проведення загальнодержавних заходів і можуть бути використаними для покриття будь-яких витрат держави або місцевих бюджетів;

• спеціальні податкові платежі справляються в спеціальні фонди і можуть бути використані лише за цільовим призначенням для фінансування окремих раніш визначених заходів.