Тема 4. Інформаційна база аналізу господарської діяльності

Професійні компетенції, що набувають студенти після опанування теми:

Студенти будуть знати:

• основні інформаційні джерела, що використовуються в аналізі господарської діяльності підприємства;

• порядок класифікації основних видів інформації;

• основні вимоги до аналітичної інформації;

• методи перевірки якості даних, що використовуються в аналітичному дослідженні;

• структуру та інформаційне навантаження різних форм фінансової звітності;

Студенти будуть вміти:

• добирати необхідну для аналізу інформацію;

• використовувати різні інформаційні джерела бухгалтерської, статистичної звітності, дані бухгалтерського обліку, позаоблікові інформаційні джерела для проведення аналізу окремих напрямів діяльності підприємства;

• проводити підготовку інформації для провдення аналізу (формувати аналітичні баланси)

• перевіряти якість та достовірність бухгалтерських даних та звітності;

• створювати необхідні аналітичні таблиці та будувати графіки;

Мета вивчення теми: вивчити основні інформаційні джерела, що використовуються в аналітичних дослідженнях, вміти їх структурувати, оволодіти навичками підготовки інформації для проведення аналізу, опанувати методи перевірки її якості та достовірності.

Теоретичні питання, що виносяться для обговорення:

1. Види інформації, що використовуються в аналітичних дослідженнях.

2. Класифікація і групування інформаційних джерел.

3. Основні вимоги до аналітичної інформації.

4. Структура та інформаційне навантаження фінансової звітності.

5. Методи перевірки достовірності інформації

Основні поняття, категорії, методики

Інформація — це певним чином упорядковані повідомлення, сигнали про кількісний та якісний стан речей чи явищ, сукупність даних і знань про них.

Економічна інформація – це відомості про діяльність суб’єкта господарювання, які використовуються в управлінському процесі і є головним його елементом. Прийняття управлінських рішень пов’язано з постійним перетворенням інформації, а сам процес управління має інформаційний характер.

Інформація є одним із ресурсів, який може накопичуватися, реалізовуватися, поновлюватися, є придатним для колективного використання та (на відміну від інших ресурсів) у процесі споживання не втрачає своїх якостей. Проте протягом часу інформація може застарівати та втрачати свою актуальність.

У своїй розвинутій формі інформація має вигляд певного «знання», «повідомлення». Вона може бути виражена за допомогою цифр, букв та інших символів. В економіці інформація відображає процеси і явища господарської діяльності людей, закономірності функціонування ринку і його складових. Більшість інформаційних джерел, які використовуються в аналізі, мають форму показників. Глибина аналізу та обґрунтованість висновків і заходів за його результатами значною мірою залежать від добору показників, які у своїй сукупності формують цілі ланцюги, окремі групи і комплекси даних. Уся система показників дає кількісні та якісні характеристики різних сторін господарської діяльності підприємства або окремих економічних явищ і процесів.

Дезінформація – введення в оману через надання невірної інформації.

Інформація для економічного аналізу поділяється на кілька типів: факти господарської діяльності, оцінки, узагальнені зв’язки, конфіденційна інформація, чутки.

Факт – це інформація про подію або умову, що їх можна безпосередньо спостерігати та аналізувати (наприклад, виробництво, реалізація, поставки продукції, укладання договорів). Така інформація є основою для аналізу виконання планів, досягнення стратегічних цілей, визначення динаміки зміни економічних показників та прогнозування на майбутнє.

Оцінка ґрунтується на висновках, зроблених на основі узагальнення первинної інформації.

Прогнози ґрунтуються на аналогії, відповідних тенденціях, що склалися у минулому, цільових очікуваннях, які витікають з дії відповідних чинників. Основою для оцінки і прогнозування є узагальнені зв’язки, які характеризують рівень залежності досліджуваного показника від одного чи кількох інших показників, як, наприклад, обсяг продажу і обсяг витрат ресурсів підприємства.

Конфіденційна інформація, як і джерело її отримання, не підлягає розголошенню і включає відомості, які прямо чи опосередковано можуть нанести шкоду суб’єкту господарювання. До неї відносять відомості про стратегічні плани підприємства, дані про конкурентів, технологію виробництва, тактику досягнення стратегічних цілей, рівень оплати праці працівників тощо.

Чутки – це інформація отримана з неофіційних джерел і не підтверджена документально.

Цінність інформації визначається її корисністю для прийняття управлінських рішень.

Інформаційні джерела для проведення аналізу поділяються на внутрішні та зовнішні. Внутрішні джерела аналітичної інформації включають такі: облікову інформацію, форми статистичної звітності, планову документацію, господарсько-правові документи, технічну і технологічну інформацію. Зовнішні джерела інформації включають довідково-нормативну інформацію, аналітичні огляди (дані що публікуються різними аналітичними агенціями, пронози експертів, фінансових аналітиків), дані відкритої фінансової звітності ВАТ, що публікуються на офіційних сайтах та в періодичних виданнях.

Облікова інформація: дані бухгалтерської звітності ( ф.1. «Баланс»,, ф.2 «Звіт про фінансові результати» , ф.3 «Звіт про рух грошових коштів», ф.4 «Звіт про власний капітал», ф.5 «Примітки до фінансової звітності», ф.6. Додаток до приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами» дані аналітичного та синтетичного обліку, дані управлінського обліку, оборотно-сальдова відомість по окремих рахунках, облікова політика підприємства, фактичні калькуляції, первинні документи

Форми статистичної звітності: ф.1-ПВ «Звіт з праці», ф.1П-НПП (річна) «Звіт про виробництво промислової продукції», ф.1-підприємство «Звіт про основні показники діяльності підприємства», ф.1-Б «Звіт про фінансові результати і дебіторську і кредиторську заборгованість, ф.1-П (термінова) «Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг)», ф.11 –ОЗ «Звіт про наявність та рух основних засобів», ф.2-інвестиції «Звіт про капітальні інвестиції».

Господарсько-правові документи: договори, рішення арбітражу, судових органів, інформація про акціонерів, дані аудиторських висновків, листування з контрагентами

Планова інформація: операційні і фінансові бюджети, кошториси, бізнес-план, перспективні, поточні, оперативні, стратегічні плани; план-графіки виробництва та поставок продукції, технологічні карти, проектні завдання; планові розрахунки

Технічна і технологічна інформація, спеціальні обстеженні, доповідні записки( журнали обліку роботи обладнання, хронометраж роботи робітників, паспортна потужність обладнання, тощо)

Нормативно-довідкова інформація: Законодавчі акти, постанови уряду, методики регламентовані різними агенціями, Міністерством фінансів, міністерством економіки

Дані відкритої фінансової звітності для аналізу зовнішніх контрагентів (ВАТ), що публікуються на офіційних сайтах та в періодичних виданнях (Державної Комісії з цінних паперів та фондового ринку, фондом держмайна України

Аналітичні огляди, дані що публікуються різними аналітичними агенціями, пронози експертів, фінансових аналітиків